00年公务人员特种考试身心障碍人员考试-公职王.PDFVIP

公職王歷屆試題 (100身心障礙特考) 100年公務人員特種考試身心障礙人員考試 等 別：三等考試 類 科：財稅行政 科 目：租稅各論 甲、 申論題部分： 一、我國營利事業所得稅為何有「稅額扣抵比率」之規定，試說明之；如果營利事業分配的股利 來自以前年度累積未分配盈餘，其稅額扣抵比率為多少？ 【擬答】： 我國營利事業所得稅為何有「稅額扣抵比率」之規定，試說明之；如果營利事業分的股利來 自以前年度累積未分配盈餘，其稅額扣抵比率為多少？ 從財政觀點： 為促進稅制合理化（消除重複課稅的不合理現象）：現行所得稅制因重複課稅及稅負過 重，致使納稅人盡可能地以各種方式，如造假帳，短漏報所得等逃漏租稅，並競相爭取 免稅額外獎勵，嚴重破壞稅制，為促進稅制合理化，杜絕逃漏稅及減少免稅的適用範 圍，乃建議實施兩稅合一制的所得稅。 犧牲短期稅收以培養豐碩的稅源於未來：兩稅合一制雖然造成短期稅收的損失，但由於 稅負減輕，當可刺激投資意願，尤其經由產業效果的影響，經濟發展必可預期，未來之 稅源將會較之目前更為豐碩，而創造更多的稅收。 從經濟觀點： 可消除企業對財務政策的扭曲： 消除舉債與募股間的選擇扭曲：企業資金的來源有舉債與募股兩種途徑，舉債之利息 可列作稅前費用，有節稅之效果，而股利因在稅後發放不能作為費用無法節稅，致使 企業寧可舉債而不願募股籌集資金，導致財務結構不健全，負債比率偏高，實施兩稅 合一制後，舉債的利息所得與募股的股利所得，均只須繳納綜合所得稅，可消除舉債 與募股間的扭曲現象。 消除股利分配與盈餘保留之間的選擇期扭曲：由於現行所得稅制度的股利所得，在公 司階段與個人階段的重複課稅，遂使公司的保留盈成為股東的租稅庇護所，而且綜合 所得稅的邊際稅率愈高者，其租稅規避的利益愈大，政府如採行兩稅合一，盈餘分配 之不利程度大為降低，故公司盈餘是否分配，盈餘分配後之投資去路，公司及股東選 擇性增大，有利資源之合理配置。對於企業在分配股利和保留盈餘之間的選擇扭曲現 象，當可消除。 可消除企業對投資決策的扭曲：在一個自由經濟社會中，投資途徑是多方面的，若租稅 能保持中性原則，長期間由於資本之自由移動，將使得多種投資途徑的資本報酬率趨於 一致，但若政府對各種投資途徑差別課稅，促使高稅負的資本財之稅後報酬率低於低稅 負的資本財之稅後報酬率，勢必引起資金由高稅負部門移轉至低稅負部門，而產生經濟 效率的損失，兩稅合一，當可以消除此種投資決策的扭曲現象。 刺激投資意源，促進經濟發展：現行制度由於稅負過重又發生重複課稅的現象，以致嚴 重影響纳稅者對工作、投資與儲蓄的誘因，使總生產量滅少、失業增加，實施兩稅合一 後，稅負滅輕，重複課稅消除，當可激勵投資，增加生產，促進經濟發展。 從公平觀點： 促進各類所得之稅負趨於公平：現行所得稅制度，投資營利事業所獲取的營利所得，較 諸其他各類所得之稅負為重，因為營利所得除了課徵營利事業所得稅外，分配給股東時 還要課徵綜合所得稅，而其他各類所得（如薪資及股利所得）均只課徵綜合所得稅，實 施兩稅合一後，當可使股利所得與各類所得之稅負趨於公平，消除了公司所得重複課稅 之弊端。 重整商業道德，杜絕逃稅風氣：目前由於稅負太重，導致逃稅情形非常普遍，諸如藉非 居住者規避稅負，編製假帳等，此種逃稅如被視為理所當然的事，則犧牲政府稅收事 共 5 頁 第 1 頁 全國最大公教職網站 .tw 公職王歷屆試題 (100身心障礙特考) 小，敗壞社會風氣，使國民道德日漸墮落，影響的深遠則屬無可勝計。 我國之所以採行設算扣抵法，其不僅與現制綜合所得稅之原則一致可保持稅制完整性，而且 公司發放之股利按股東之邊際稅率課稅，符合租稅公平原則，避免所得分配惡化亦為多數國 家所採行，在我國經濟日趨國際化之際，此