世纪高等继续教育精品教材财务管理学.PPT

五、固定资产折旧计划的编制 （一）计划年度期初固定资产总值 固定资产总值是指企业所有的固定资产（包括在用的、未使用的和不需用的）总值。计划年度期初固定资产总值可以根据上年第三季度末的实际数结合上年第四季度预计增减数加以确定。即： 计划年度期初固定资产总值=上年第三季度末实际总值±上年第四季度预计增减总值 （二）计划年度期初应计折旧固定资产总值 编制折旧计划，必须明确应计提固定资产折旧的范围，分析确定计划年度期初应计折旧固定资产总值。 企业全部固定资产中应该计提折旧的主要包括： （1）房屋和建筑物； （2）在用的机器设备、仪器仪表、运输工具，季节性停用、大修理停用的设备； （3）以融资租赁方式租入的和以经营性租赁方式租出的固定资产。 不计提折旧的固定资产主要包括：除房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定资产和以经营租赁方式租入的固定资产，已提足折旧但继续使用的固定资产，按规定单独估价作为固定资产入账的土地。 （三）计划年度内增加的固定资产总值 计划年度增加的固定资产包括基本建设完工的、购建的、融资租入的、自其他单位调入的，以及在财产清查中盘盈的固定资产等。 （四）计划年度内增加应计折旧的固定资产总值 固定资产应计折旧额为固定资产原价减去预计残值加上预计清理费用。一般来说，增加应计折旧的固定资产总值，应该与增加的固定资产总值相等。但在企业内部固定资产使用情况发生变动时，虽然固定资产总值没有变化，应计折旧的固定资产总值却可能发生变化，故该项数据应具体分析确定。 （五）计划年度内增加应计折旧的固定资产平均总值 该项目应根据固定资产在计划年度内增加的具体时间计算。计算公式为： 增加应计折旧的固定资产平均总值=∑某月份增加应计折旧固定资产总值×该固定资产应计折旧的月数/12 （六）计划年度减少的固定资产总值 计划年度固定资产的减少包括：固定资产的报废、调出，在财产清查中发现的盘亏或毁损的固定资产。 （七）计划年度内减少应计折旧的固定资产总值 从时间上看，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；月份内减少或停用的固定资产，当月仍须计提折旧；提足折旧的逾龄固定资产不再计提折旧；提前报废的固定资产不得补提折旧。 一般情况下，减少应计折旧的固定资产总值，应该和减少的固定资产总值相等。但在调出未使用的或不需用的固定资产、减少不计提折旧的固定资产时，应计折旧的固定资产总值不受影响。因此，该项数据应具体分析确定。 （八）计划年度内减少应计折旧的固定资产平均总值 该项目应根据固定资产在计划年度内减少的具体时间计算。计算公式为： 减少应计折旧的固定资产平均总值=∑某月份减少应计折旧固定资产总值×（12－该固定资产已计折旧月数）/12 4综合信用政策 制定最优的信用政策，应结合信用标准、信用条件、收账政策，考虑信用标准、信用条件和收账政策的综合变化对销售额、应收账款机会成本、坏账成本和收账成本的影响。决策的原则是赊销的总收益应大于因赊销带来的总成本。综合信用政策的计算相当复杂，相关变量都是预计的，不确定性较大，因而制定综合信用政策不能仅靠数量分析，还要凭借管理经验。 （三）应收账款的日常控制 1客户的信用调查 （1）直接调查。直接调查是指调查人员与被调查单位接触，通过当面采访、询问、观看、记录等方式获取信用资料的一种方法。直接调查能保证收集资料的准确性和及时性，但难于得到被调查单位的全力合作，不能保证调查资料的完整性。 （2）间接调查。间接调查是以被调查单位以及其他单位保存的有关原始记录和核算资料为基础，通过加工整理获得被调查单位信用资料的一种方法。这些资料主要来自如下几个方面：1）财务报表。有关单位的财务报表，是信用资料的重要来源。通过财务报表分析，基本上能掌握一个企业的财务状况和盈利状况。2）信用评估机构。许多国家都有信用评估的专门机构，定期发布有关企业的信用等级报告。 2客户的信用评估 （1）5C评估法。所谓5C评估法，是指重点分析影响信用的五个方面来评价顾客信用的一种方法。这五个方面英文的第一字母都是C，故称为5C评估法。这五个方面是：1）品德（Character）。指顾客愿意履行其付款义务的可能性。它直接决定着账款的回收速度和数量，是信用评估的最重要因素。2） 能力（Capacity）。指顾客偿还货款的能力。主要根据顾客的经营规模和经营状况来判断。3） 资本（Capital）。指一个企业的财务状况，主要根据有关的财务比率进行判断。4） 抵押品（Collateral）。指顾客能否为获取商业信用提供担保资产。5） 情况（Conditions）。指一般的经济情况对企业的影响，或某一地区的一些特殊情况对顾客偿还能力的影响。通过五个方面的分析，基本上可以判断顾客的信用状况，为最后决定是否向顾客提供商业信用做好准备。 （2