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铁路运输企业内部控制现状及发展【摘要】21世纪以来，随着我国社会经济的进一步发展，铁路事业也随之迎来了巨大的发展，在我国现代化社会建设中发挥着重要的作用。然而，随着铁路运输企业的不断完善与发展，还必须加强自身的内部控制制度建设。文章主要立足于此，针对铁路运输企业内部控制现状开展分析，并对于进一步推动铁路运输企业内部控制发展提出一些合理化对策，意图给予实践工作以启迪。 【关键词】铁路运输 企业内部控制 现状 发展 随着改革开放的推进，我国各项事业都取得了巨大的进步，越来越多的企业逐渐走上了成熟与完善。同时，面临新的时代发展要求，大多数企业都意识到了企业自身的内部控制的重要性。其中，铁路运输企业也不例外，作为国有控股重点企业更应该在新时期强化自身企业内部控制制度，提高自身的市场竞争力。本文主要对此展开阐述，从其现状及发展进行较为全面的分析，以促进实践工作的开展。 一、铁路运输企业内部控制的现状 （一）铁路企业内部控制的力度不够 企业内部控制的力度不够是我国现阶段铁路运输企业内部控制的一个重要现状，也一定程度上阻碍着我国铁路运输企业内部控制的发展。铁路企业内部控制的力度不足主要表现在以下几个方面：第一，一些基层站段的管理层对于内部控制的认识存在误区、意识理念较差，认为企业内部监管只是铁路企业内部审计部门的工作，并且在实际工作中，甚至部分管理人员无法做到有章遵循，主观意识较大而致使企业内部控制缺乏严肃性与规范性，造成在资产管理、重大投资等方面出现严重失误；第二，企业内部控制体系中的问责机制缺乏，在铁路运输企业内部控制的工作执行中，当出现违纪问责时，由于责任划分不明确、部门人员间又互相推诿，常常致使内部企业控制失去应有的效力。 （二）我国企业内部控制建设差异大 由于我国地域广阔、铁路遍布、铁路运输企业市场大、企业众多，于是，在我国铁路企业内部控制建设中出现管理理念风格差异大，建设情况较为不同等现象。主要表现在以下几方面。 1.有“完善制度”。某些铁路基层站段认识到了企业内部控制制度的重要性，并采取了诸如聘请专家、交流国际公司经验等手段方法设计了铁路企业内部的控制制度。然而，虽然看似科学而规范的制度，并且企业也具备了一定的战略眼光，但是由于制度复制性强，欠缺自身独特适应性等诸多原因，以致出现“操作性不强”等问题。 2.直接应用其他部门现有的制度。众多铁路企业采取直接应用铁路局现有内部控制制度的情况，并要求下属路段直接贯彻。除去制度本身不可能适应于一切路段的情况外，某些路段站点也没有真正理解出制度的内涵本质，在实践工作中也就没有结合本地的实际情况将制度融入自身之中。于是，也难以形成企业良好的控制制度，无法发挥出应有的效果，制度运行明显、效率低下，阻碍着企业自身的发展。 3.欠缺企业内部控制机制。欠缺企业内部控制机制是指在我国现阶段的许多铁路企业中，有些根本还没有企业内部控制机制或者只是将现有的管理制度演变为控制机制。于是，企业的内部控制体系缺乏完整性和全局性。此外，部分领导管理层由于长期受到计划经济体制与传统文化的影响，对于企业内部控制制度缺乏正确的认识与准确的定位，更无现代化的内部控制制度理念。总之，终究缺乏铁路企业风险意识和长远战略意识。 （三）铁路企业的评价制度不完善 铁路企业的评价制度不完善是我国铁路运输企业内部控制的另一个主要现状问题，主要表现在：第一，评价的形式相对单一，往往内部控制的评价是由自我评价与外部评价而成，但是铁路企业自身的内部控制评价却主要是自我评价为主；第二，评价的内容不健全，现代内部控制中包括对公司治理、企业文化、道德品质等的“软实力评价”，然而，铁路企业对于软控制方面的评价比较缺乏；第三，现阶段铁路企业的内部控制评价缺乏可行的评价指标体系，自身的评价指标体系尚在研究之中，现有的不能满足实际的需要。 二、促进铁路运输企业内部控制新发展 （一）树立企业内部控制意识与风险意识 我国铁路企业要想促进自身企业内部控制制度的建设，首先必须从树立观念意识方面入手。由于企业内部控制的关键在于相关管理人员的意识强度，于是，在企业建设中，需要强化对于管理人员的内部控制意识的培训及专业化指导，让他们树立科学的思想与现代化的管理与风险理念。我国《会计法》规定，单位负责人对于单位会计资料与工作的真实性负责，同时我们应在内部控制的制度建设中，明确责任权限，强化问责意识。只有如此，我们的意识才会得到强化与贯彻，进而推动科学有效的企业内部控制制度的健康稳定发展。 （二）建立并完善适合自身需要的企业内部控制制度 企业需要根据国家法律法规的有关规定及企业自身的发展特点需要，制定出一个适应自身需要的企业内部控制制度。制度主要包括以下几个方面：第一，企业的内部控制制度必须将企业自身发