重点税源企业稽查的深化方法研究.doc

重点税源企业稽查的深化方法研究重点税源企业是北仑区税收收入的重要支撑，也是目前政府加大“民生工程”投入的重要收入来源，对全区经济发展、社会稳定发挥着重要作用。2010年度，北仑区重点税源企业426户，占全部纳税户数的1.31%，而工商税收收入则占整体收入33.86亿元的60%以上。所以，重点税源企业对于我区的财政税收收入来说具有举足轻重的地位，是我们税务日常管理工作的重中之重。 　　 一、当前对重点税源企业实施税务稽查的必要性 　　由于重点税源企业在财政收入上所具有的特殊地位，所以地方财政税务部门本着“涵养税源”的指导思想，前几年在税务稽查工作方向上相对来说有一定的倾向性。但也存在一定的负面影响：虽然说重点税源企业纳税意识比较强，对财务力量配备比较重视，但是财务人员素质有高有低，有的财务人员因为对财务、税务政策的理解存在偏差，出现一些涉税问题。如果长期不稽查，存在的问题就不能及时被发现，结果问题如滚雪球一般越滚越大。 　　近年来，根据总局稽查局精神，为进一步整顿规范税收秩序，构建公正和谐的税收法治环境，提高税法遵从度，保障税收收入稳定增长，对重点税源企业的稽查工作也越来越重视。国家税务总局稽查局在2009年全国税务稽查会议上提出了“目标明确、责任落实、重点抓准、措施得力、实效突出”的二十字工作要求，要求各地要选准重点税源和重点行业的重点企业作为检查对象，采取有力措施，取得整顿和规范税收秩序的整体效应；在2010年全国税务稽查会议上提出“2010年要突出重点税源检查和大要案查处”；在2011年则进一步要求“有序开展重点税源企业轮查工作。要把重点税源企业轮查工作作为税务稽查一项常规性工作有序实施。要求不断总结并探索重点税源企业检查的方式方法。落实中央宏观调控措施，对近几年未检查过的重点税源企业按照行业确定重点，开展轮查工作，促进企业提高纳税遵从度。” 　　北仑地税局坚决贯彻总局稽查局精神，将重点税源企业的稽查工作纳入了常态化工作范围。在近几年的税收专项检查中，对房地产业、建筑安装业、运输业等行业的部分重点税源企业进行了检查，主要目标范围是三年以上没有进行过税务稽查企业。 　　 二、重点税源企业稽查方法探究 　　重点税源企业纳税意识比较强，对重点税源企业的税务稽查工作主要采取自查与重点稽查相结合的办法，按照“查前告知、企业自查、结果分析、案源选取、重点检查”的思路，积极组织开展自查与重点检查。 　　 （一）以自查为先导，和谐稽查 　　重点税源自查是税收专项检查的重要组成部分。组织重点税源企业进行自查，目的是为了鼓励纳税人自己纠错，切实做到减轻纳税人的负担。纳税人可以利用税务机关提供的税收政策服务进一步规范纳税申报，降低纳税风险，最大限度地保护纳税人的合法利益，也体现了税务稽查促进和谐社会的宗旨。自查工作应遵循“企业自查自纠处理从宽，税务机关检查处理从严”的原则，对纳税人自查发现的问题，在按规定主动补缴税款后，将依据有关规定从轻、减轻或不予处罚；对自查不认真或弄虚作假隐瞒不报的，一经查出，将依据有关规定，除追征未缴或少缴的税款、加收滞纳金外，将从严给予处罚。 　　这几年，北仑地税局结合本地税源结构和征管重点，每年都选取了部分重点税源企业开展以税收自查为先导的专项检查工作。在认真组织重点税源企业自查的同时，能认真做好税收政策辅导工作，对企业在自查过程中提出的税收政策、税收帐务处理以及其他涉税问题，都能给予积极的税收咨询服务。如有疑点较多的企业，则专门派人上门约谈、重点辅导。经过对重点税源企业布置自查后，成效也比较明显：2009年度有100户企业参与自查，补缴各类税费及滞纳金共计3712.89万元；2010年100户企业参与了自查，补缴各类税费及滞纳金共计4888.05万元；2011年度13户企业参与了自查，补缴各类税费及滞纳金共计1213.81万元。 　　　借助自查自纠，实现和谐税务，更好地建立起税企沟通的一座桥梁。税务部门可以进一步了解企业的实际困难，对重点税源企业在税收政策上进一步扶持，在税收管理上进一步规范，在税收服务上进一步改进，帮助企业解困，促进企业发展。而企业则可以利用自查进一步规范会计核算管理，建立规范的会计核算、纳税申报制度，为企业稳定、健康发展奠定良好的基础。 　　 （二）根据自查结果，有针对性地实施重点稽查 　　 1.加强领导，严密组织? 　　地方税务局要充分重视重点税源企业稽查的组织领导工作，要及时建立落实组织领导机构，成立重点税源检查工作领导小组，并由地税局长亲自挂帅任组长。领导小组办公室设在稽查局，具体负责日常工作，由稽查局长兼任办公室主任。稽查局主要负责组织协调和具体检查工作。 　　 2.周密部署，科学实施? 　　重点税源企业的税务稽查工作，必须要认真贯彻落实市局工作部署，统筹协调工作进度，合理调配稽查资