第三篇行政单位会计李亚坤2013.2课件.pptVIP

第三篇 行政单位会计;第八章;第一节;一、行政单位会计的概念和特点;（二）行政单位会计的特点;二、行政单位的会计组织系统;第二节;一、《行政单位会计制度》和《行政单位财务规则》 《行政单位会计制度》，1998年1月1日开始实施。 《行政单位财务规则》，1998年1月6日开始实施;三、适应公共财政管理改革而颁布的会计制度;第三节;一、行政单位会计科目及核算内容;二、行政单位会计科目的使用要求; 第 九 章 行政单位收入和支出的核算;第一节 行政单位收入; 一、拨入经费 拨入经费——是指行政单位按照经费领报关系，由财政部门或 上级单位拨入的预算经费。是行政单位最主要的收入来源。 （一）拨入经费的管理;（二）拨入经费的核算;二、预算外资金收入 ◆ 预算外资金收入，是指财政部门按规定从财政专 户核拨给行政单位的预算外资金和部分经财政部门核 准不上缴预算外资金财政专户而直接由行政单位按计 划使用的预算外资金。; （二）预算外资金收入的核算; 三、其他收入;第二节 行政单位支出; 一、经费支出 经费支出是行政单位在业务活动中发生的各项 支出，是行政单位为实现公共管理职能、完成行政任 务所必须发生的各项资金耗费，属于非生产性支出。 （一）经费支出的分类;（二）经费支出的核算;二、拨出经费;三、结转自筹基建; 第十章 行政单位资产、负债和净资产的核算;第一节 行政单位资产;（一）现金;2.现金的核算;（二）银行存款;2.银行存款核算;（三）零余额账户用款额度;2.零余额账户用款额度的核算;（四）财政应返还额度;行政单位确认财政授权支付预算指标结余时;◆ 对于以财政直接支付方式获取的财政预算资金指标，财政部门根据行政单位批准的分月用款计划直接申请签发支付令，实现日常支付；对于财政授权支付方式获取的财政预算资金指标，由财政部门先下达零余额账户用款额度后，行政单位在用款额度内支用或提取现金使用。 ◆ 年度终了，如果当年核批的财政直接支付的预算指标数大于财政直接支付的年度实际支付数时，行政单位就存在财政直接支付年终结余资金；如果当年核批的财政授权支付的预算指标数大于财政授权支付的用款额度下达数时，行政单位就存在财政授权支付年终结余资金；如果年度财政授权支付用款额度下达数大于单位从零余额账户的支用数时，行政单位就存在零余额账户用款额度结余。 ;（五）有价证券;2.有价证券的核算;（六）暂付款;2.暂付款的核算;（七）库存材料;2.库存材料的核算;二、固定资产;（二）固定资产的计价;（三）固定资产的管理;（四）固定资产的核算; （2）行政单位接受捐赠固定资产时 借：固定资产 贷：固定基金 对接受固定资产过程中发生的相关费用， 借：固定资产 贷：固定基金 借：经费支出;2.固定资产减少的核算;第二节;一、应缴预算款;（三）应缴预算款的核算;二、应缴财政专户款;三、暂存款 暂存款是行政单位在业务活动中与其他单位和个人发生的 待结算款项。 设置“暂存款”科目。;（二）应付工资、津贴补贴的核算;四、应付工资、津贴补贴;一、固定基金 固定基金——是行政单位固定资产占用的基金。 固定基金和固定资产相对应，反映行政单位所拥有的固定资产原值，其除了因出售、调出、盘亏、报废、毁损固定资产而引起固定基金的减少外，行政单位不能使用固定基金。;二、固定基金的核算 设置“固定基金”科目，核算因购入、调入、建造、接受捐赠以及盘盈固定资产所形成的基金。 1、增加固定基金时， 借:固定资产 贷:固定基金 2、减少固定基金时，;二、结余 结余——是行政单位年度各项收入与各项支出相抵后的额。 行政单位的结余一年结转一次，一般在年终进行。行政单位结余提取基金，全额结转下年使用。;2）政府性基金结转和结余——在预算年度内，按批复的本单位预算，当年未列支出的政府基金预算财政拨款资金。 ◆ 政府性基金结转：是尚未完成或因故未执行下年度需按原用途继续使用的政府基金预算财政拨款收支相抵后的余额，可分为基本支出结转和项目支出结转。 ◆ 政府性基金结余：指已完成项目的政府基金预算财政拨款收支相抵后的余额，即项目支出结余。;财政拨款结余和国库集中支付年终结余的主要区别在于： 第一，二者管理的目的不同；前者重预算管理，后者重国库拨付管理。 第二，二者的口径不同。前者是全口径的，是行政单位全年财政拨款收入减去实际财政拨款支出的差额；后者是行政单位当年尚未使用的预算指标数。;将各支出科目的借方余额转入结余时, 借：结余 贷：经费支出 拨出经费 结转自筹基建; ; 第十一章