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中小企业现金流量管理思索中图分类号：F230 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2012）09-000-02 摘 要 现金是企业中流动性最强的资产，是企业生存与发展的血脉，“现金为王”一直是企业奉行的原则。本文首先介绍了当前经济环境下，中小企业现金流量管理的重要意义；在此基础上，深入探讨了中小企业现金流量管理的现状和存在的问题并提出相应的改善建议。 关键词 中小企业 现金流量管理 现金 一、引言 现金是企业中流动性最强的资产，是企业生存与发展的血脉，是衡量一个企业实力的重要标准。“现金为王”是企业奉行的原则，并被视为企业资金管理的中心理念。 近年来CPI 指数节节攀高，货币政策也由“宽松”转为“稳健”，央行连续多次提高银行准备金利率，银行贷款紧缩，民间利率飙升，中小企业承受的资金压力加剧。各地中小企业资金状况严峻，甚至部分企业出现集中倒闭的现象。从表面看，中小企业倒闭原因似乎是由银行“惜贷”所造成的，但是更重要的是许多中小企业因现金流量管理不完善,导致过度负债，最终企业不能偿还到期债务，甚至无法维持企业的正常运营。因此，重新审视中小企业现金流量管理中存在的问题，并解决中小企业融资难的问题，对提高中小企业的市场竞争力具有重要的意义。 二、目前中小企业现金流量管理的现状及问题 现金流量管理是指以现金流量作为管理的重心并兼顾收益，围绕企业经营活动、投资活动和筹资活动而构筑的管理体系，是对当前或未来一定时期内的现金流量在数量和时间安排方面所做的预测与计划、执行与控制、信息传递与报告以及分析与评价。其具体内容是加速现金流入、控制现金流出，并维持合理的现金日常持有量。 目前大部分中小企业的现金流量管理尚处于较低水平，普遍存在缺乏现金管理意识、专业人才不足及现金流量管理控制体系不完善等问题，直接影响中小企业的持续发展，主要表现在以下几个方面： （一）管理者现金流量管理的意识薄弱 由于中小企业管理者普遍缺乏财务管理理论，容易片面追求利润最大化，始终把利润作为经营决策考核的主要指标，过度关注企业的盈利能力，对现金流管理对公司持续性经营的影响意识不足。许多中小企业虽然每年按照会计准则编制现金流量表，但大都只是为了应付对外报送需要，没有认识到编制现金流量表的原因及其在企业管理中的重要作用，并不是出于经营决策的需要对现金流量进行的分析。现金流量管理的重要性并没有在广大中小企业中得到体现。 （二）缺乏健全的现金流量管理控制体系 目前，我国大部分中小企业仍未建立健全的现金流量管理控制体系，实行以经验和内部牵制制度为主体的管理办法，容易造成资金使用不合理，现金周转速度缓慢。有的企业虽然有现金流量管理制度，但却经常更改，资金使用混乱，资金的流向与控制脱节，缺乏有效的信息反馈机制，导致企业的决策者难以及时、准确地掌握全面的资金信息，无法实施积极有效的管理、监督和控制。现金流量管理事先监督不严，事中控制不力，事后审计不到位都是由于缺乏健全的现金流量控制体系造成的，严重影响了企业现金流量管理的质量。 （三）不能正确处理融资和投资关系 目前，中小企业出于对利润的追求，往往容易出现追求短期高利润的投资现象。短期投资行为大量占用资金必然影响到经营活动对资金的需求，一些企业在没有对投资项目现金流量进行充分论证的情况下，盲目贷款投资使企业财务面临巨大风险。缺乏长期的资金规划和其他融资渠道，一旦融资环境变化，受传统观念和行政干预的影响，中小企业吸引银行机构的融资将变得非常困难，企业被迫选择高成本融资将严重拖累企业的发展，使企业陷入资金流转的恶性循环。此外，中小企业由于企业财务管理落后，没有科学的财务预测、分析和决策，投资方向也较难把握。 三、改善中小企业现金流量管理的对策措施 针对目前中小企业现金流量管理的现状和存在的问题，可以从以下几个方面采取措施，改善中小企业现金流量管理。 （一）强化和提高管理者对现金流量管理的意识 首先，企业领导应该从根本上改变观念，重视现金管理，不再把企业利润最大化作为企业唯一的最终目标，积极向企业的所有员工宣传现金管理的理念和思想；其次，要理顺管理体制，不能单纯靠财务部门来做现金流量控制，公司管理层更要把现金流量当作一件大来来抓，加强内部管理，建立以现金流量管理为中心，与成本、费用等管理控制部门紧密相连的管理机制，共同努力，将现金流引入良性循环的轨道。 （二）建立健全现金流管理控制体系 1.完善控制体系，明确现金管理目标 企业应根据国家的相关规定和企业会计准则，制定出切合企业实际状况的资金管理制度及岗位职责规范，明确资金的审批权限和使用制度，严格按照流程操作，避免越权审批。同时明确现金流量管理目标，确定企业的资金合理需求量，提高资金的利用率，缩短存货和应收