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第五章非寿险准备金评估 学习目标 口了解非寿险责任准备金的概念，理解保险公司提取责任准备金的必要和准备金的构成 口掌握未到期责任准备金的各种评佑方法，理解各种评枯方法的适用条件，并对其做充分性检验，理解保费不足准备金提取的必要性 口掌握未决赔款准备金的各种评估方法，理解各种评估方法的优缺点及其适用条件 口掌握直接理赔费用准备全和间接理赔费用准备金的评估方法 口能时未决赔款准备金做合理性检验 §5.1 非寿险责任准备金概述 5.1.1 非寿险责任准备金的概念 保险公司的经营是负债经营，它有一个很显著的特点，即业务收人发生在先，赔款支出发生在后。根据大数法则的原理，保险公司承保大量的同类风险保单，通过管理和运作客户预先缴纳的保费所形成的保险基金，达到分散风险、分摊损失并获取利润的目的。但是保险公司对客户的负债具有很大的不确定性，对于一份没有到期或是没有终止的保险合同来说，无法确定在保险期间内，是否会发生保险事故?即使知道已经发生了保险事故，也不一定能很快确定最终的理赔金额和结案时间。因此，保险公司必须定期对这些未了责任进行评估。 非寿险业务，是指除人寿保险以外的保险，包括财产损失保险、责任保险、信用保险、保证保险、短期健康保险和意外伤害保险①等以及上述保险的再保险业务。非寿险责任准备金，则是指经营非寿险业务的保险公司，对其所承保的有效保单未了责任评估后的资金准备。对不同的评估时点而言，它是对该有效非寿险保单所承担的未了责任大小的最好估计。 5.1.2 非寿险责任准备金的构成 保险公司通常以每年的最后一天(12月31日)作为会计评估日，对保险业务进行评估核算并编制相应报表。对于一张有效保单而言，以评估日为界，要么还没有发生保险事故，要么已经发生保险事故。相应地，责任准备金被分为保费责任准备金(Premium Reserve )和赔款责任准备金(Loss Reserve)。 对于还没有发生保险事故的有效保单，保险公司在本年度不需要承担任何赔款支付，但对于已收取的所有保费收人，是否可以作为已获取利润全部人账呢?以评估时点为界，该张有效保单的保费可以分为两部分:一部分覆盖从保单生效日到评估时点这段时间，称为“已赚保费”;另一部分覆盖从评估时点到保单到期日这段时间，称为“未赚保费”。保险事故可能发生在评估日和保单到期日之间的任一时刻，因此保险公司在评估日必须承担未来保险事故可能发生引起的责任，同时还应承担退保风险。根据会计核算的权责发生制原则，该段时间的保费不应作为利润直接人账，而应在评估日提取相应的准备金，以反映在评估时点保险公司所应承担的责任，该部分准备金称为“保费责任准备金”，也称为“未到期责任准备金”。 对于已经发生保险事故的有效保单，在未结案之前，保险公司就需要准备向保单持有人履行赔付责任并承担赔付过程中所发生的费用，这些统称为“赔款准备金”，包括未决赔款准备金(Outstanding Claim Reserve)和理赔费用准备金(Claim Adjustment Expense Reserve) 。 根据评估时点和已发生事故报告日之间的关系，可以将未决赔款准备金进一步划分为两种，用图5一1来说明。 当评估日在事故发生日和事故报告日之间时，保险公司在评估日并知道该事故已经发生，但保险公司肯定要对这种已发生，但由于报案延迟还未报案的赔案承担责任，为该种责任提取的准备金称为“已发生未报案未决赔款准备金’，( Incurred But Not Reported Reserve , IBNR )。 当评估日在事故报告日之后时，保险公司已经收到赔案报告，但由于赔案延迟，必须经过勘查并确定赔付金额之后才会进行赔付，对于此类处于已报案但未完全赔付状态的赔案，保险公司必须计提相应的准备金，称为“已发生已报案未决赔款准备金”( Reported Claim Reserve ) 。 保险公司在处理赔案的过程当中，会发生相关费用，为这些费用计提的准备金称为“理赔费用准备金”。根据费用的具体情况，可以将理赔费用准备金作进一步的细分。其中，直接发生于具体赔款的费用，称为直接理赔费用，如专家费、律师费、损失检验费等，需计提直接理赔费用准备金;不是直接发生于具体赔案的费用，称为间接理赔费用，需计提间接理赔费用准备金，如理赔员工的薪酬等。 总之，根据有效保单在评估日是否已经发生保险事故，可以将非寿险 责任准备金分为未到期责任准备金和赔款责任准备金两大类。其中赔款责任准备金包括未决赔款准备金和理赔费用准备金。根据评估日、事故发生日以及事故报告日之间的关系，可以将未决赔款准备金进一步划分为已发生已报案赔款准备金和已发生未报案未决赔款准备金。 在本章以下内容中，5. 2节介绍未到期责任准备金评估，5. 3节介绍未决赔款准备