税收筹划与企业理财分析.pdfVIP

2008年 11月 湖北经济学院学报 (人文社会科学版) NOV．2008 第5卷 第 11期 JournalofHubeiUniversityof Economics(HumanitiesandSocialSciences VoI．5No．11 税收筹划与企业理财分析 沈晓光 (浙江象山辰升税务师事务所，浙江 象山 315700) 摘 要 ：税收筹划是企业理财的一个重要手段 ，纳税 问题贯穿于企业理财活动 的各个过程 ．融于财务管理的各 内容之 中 运用不 同的税收筹划方式与手段 ，能够增加企业财 富，有助于实现企业理财 目标。 关键词 ：税收筹划；企业理财：企业理财 目标 税收筹划又称纳税筹划 (TaxPlanning)，一般是指纳税人 免税 、税负筹异、优惠政策等进行合理的节税筹划 ．从而降低 在税法规定许可 的范周内．通过对纳税业务进行策划 ．制作 税负 一 整套完整 的操作方案 ．从而达到节税 的 目的，在既定的纳 (三 )转嫁筹划 税负转嫁是指在商品流通过程 中．纳税 税环境下 ．通过各种筹划方案节约税收支 出．降低成本 已经 人通过提高商品价格或JIi低商品购进价格 的方法 ．将税负转 成为现代企业理财的必然之举 嫁给商品购买者或商品供应者 的行为 转嫁意味着税 负的实 一 税收筹划对企业理财的影响 际承担者不是直接缴纳税款人 ．而是背后 的隐匿者或潜在 的 筹资 、投资、营运资金管理和股利分配是企业理财的四 替代者 。转嫁筹划 的基本形式包括 ：前转、后转、辗转转嫁等 大内容 税 收筹划对企业理财 的四大 内容都有重要影 响 在 典型的税负转嫁就是在商品流通过程 中．纳税人提高销售价 筹资决策 中．企业经营所需的资金 ．无论从何种渠道取得 ，都 格或压低购进价格 ．将税负转移给购买者或供给者 ．即前转 存在着一定的资金成本 筹资决策 的 目标不仪要求筹集到足 与后转 由于税 收转嫁没有伤害 国家利益 ，也不违法 ．因此 ． 够数额的资金 ．而且要使资金成本达到最低 由于不 同筹资 转嫁受到普遍青睐 利用转嫁减轻税收负担 目前正成为十分 方案 的税负轻重程度往往存在差异 ．这便为企业在筹资决策 普遍的经济现象 中运用税收筹划提供 了可能。在投资决策 中．投资过程 中的 三 、企业理财 中运用税收筹划的主要方法 税收筹划 由于各行业 、各产 品的税 收政策不 同．导致企业最 (一)充分利用国家税 收优 惠政策 终所获得的投资效益有所差别。对投资者来说 ．税款是投资 从企业 的角度来看 ，税收利益 的取得源于两个方面 ：一 收益的抵减项 H．应纳税额的多少直接关系到投资收益率 是政府提供 的税收优惠政策 ；二是纳税期的递延 。在现代税 因此 ．企业进行投资决策时势必考虑税收政策 的影响 在企 收制度中．国家往往都会制定一些税收优惠措施 税收优惠 业的生产经营决策 中，生产规模决策、购销决策 、存货管理决 是政府主动放弃一部分税收收人 ．其实质是 国家的一种财政 策、成本费用决策等都不可避免地涉及到纳税 因素 ．都存在 支 出．是政府给予特定的纳税人 的税收利益。在税收优惠内 着如何进行税收策划的问题 。在股利分配活动中，股利分配 容既定的情况下，纳税人能否得到减免税优惠 ．争取财政援 的方式和再投资资金来源的方式不 同．企业所承担 的税收负 助 ．以及能够获得多少税收利益 ．主要取决于其微观经营决 担也是不一样的 还有 ．税收政策不仅影响利润的分配 ．而且 策 与税收优惠体现的国家宏观经济政策的协调程度 对累积盈余也有制约作用 ．同样需要纳税筹划 。因此可以说， (二)递 延纳税 纳税 问题贯穿于企业理财活动 的