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企业内部控制功效发挥局限性及改进建议[摘 要]当今社会，科学技术迅猛发展，现代的企业要在这样的环境下得以持续健康的发展，则必须对内部的会计控制方面有新的突破。本文分析了内部财会控制的必要性，以及企业?部财会控制的现状，对如何改进这种局面进行了探讨。 [关键词]?部财会控制　局限性　功效 内部财会控制主要针对企业内部的会计而言，借助一些的规章制度等，对其行为进行规范化。完善企业内部的控制具有非常重要的意义，并且也是企业内部控制中一个非常重要的环节。 1　现代企业制度急需企业内部会计控制 现代企业制度的核心是“产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学”，而这四个方面都涉及到企业内部会计控制制度的建立，根据财政部发布的《内部会计控制规范一一基本规范(试行))规定，内部控制是指单位为了保证各项业务活动的有效进行、确保资产的安全完整、防止欺诈和舞弊行为、实现经营管理目标等而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。过去由于思想认识和制度执行上的偏差，使企业内部会计控制制度建设流于形式。随着我国经济体制改革的不断深化和现代企业制度的建立和完善，人们迫切要求规范企业会计行为，提高会计信息质量，强化经营管理，控制经营风险，防止错误和舞弊。可见，建立企业内部会计控制制度是现代企业制度的迫切要求，是完善企业经营管理的需要，健全有效的内部会计控制制度有利于促进现代企业制度的建立和完善， 2，企业内部控制的现状分析 2，1循的现象较为严重 我国企业内部会计控制的基础十分薄弱。目前相当一部分企业的管理当局对建立内部会计控制制度不够重视；有的并未建立健全的内部会计控制制度，有的内部会计控制制度残缺不全。甚至有些企业对内部会计控制还存有很多误解，认为内部会计控制就是内部成本控制、内部资产安全性控制等，或者以为内部会计控制就是一进堆堆的手册，文件和制度。更为严重的是有章不循、执法不严，使内部会计控制制度流于形式，只是将已建立的一套内部会计控制制度“写在纸上、贴在墙上”就算完事，而不管内部会计控制制度的执行情况如何；在经济业务处理过程中，遇到具体问题，以强调灵活性为由而不按规定程办理。使内部会计控制制度失去了应有的刚性和严肃性；有时甚至为了谋取个人或小团体利益而不择手段，弄虚作假、篡改账目或搞账外账，隐匿或偷盗钱财物资。 2，2内部会计控制制度缺乏科学性和连贯性，功效难以发挥 目前我国虽然有些企业也建立了相关的内部会计控制制度。但从总体上来看，仍缺乏科学性与合理性。一是内部会计控制制度组织不健全，把执行了规章制度完全等同于加强了内部会计控制制度。一些单位受利益驱动，重经营，轻管理，有我防范，自我约束机制尚未建立起来，内部会计控制的组织网络不健全，控制制度的健全让位于业务的发展，以至于既定的内部会计控制失控。二是偏重事后控制。目前我国企业的内部会计控制从总体上来看，基本上属于以补救为主的事后控制。实际工作中，通常是待违规违纪行为发生后才设法堵塞或予以进行惩处，这样导致内控成本较高，收效甚微，使内部会计控制失去效力。三是重钱财等有形资源的控制，轻人员素质，信息等无形资源的控制，有些企业甚至仍存在重钱轻物的现象，损失相当严重。 2，3内部会计控制制度不够完善 当前企业内部会计控制制度的责任划分、量化、奖惩等都有待于进一步明确。内部会计控制制度的执行、检查流于形式，稽核的范围有限，以偏概全，以点代面，缺乏完整性和全面性：执行的好坏也缺乏一个赏罚有度的奖惩制度，有的企业虽然也设有一些奖惩制度，但没有完全制度化，致使部分人员认为执行与否无关紧要；加之无相应的检查，考核内部会计控制制度实施情况的得力机构，从而削弱了员工执行内部会计控制的自觉性和警觉性。另外企业内部会计控制的监督体系不健全。各职能部门之间各岗位之间缺乏必要的监督，导致各职能部门自成体系、各自为政。有些企业尚未建立内部审计制度；多数企业的内部审计工作得不到重视，已建立内部审计机构也未能发挥应有的作用。 3，现代企业制度下完善内部会计控制的改进建议 3，1综合治理，构建内部会计控制体系 在现代企业制度下，完善的内部会计控制体系至少应包括会计控制制度的两个方面，即管理层次和操作层次。管理层次应根据《会计法》和(企业会计制度的有关规定，制定相应的内部会计控制办法，对会计风险进行全面防范和控制。操作层次则应根据各自的经营管理特点，明确涵盖全部会计业务和各个岗位的操作流程和岗位责任制，通过设置相互牵制、相互制约的职能岗位，确定关键控制点进行内部会计控制。 3，2完善内部会计控制的监督检查 以《会计法)为准绳。通过对工作职责的合理划分及会计监督方式的改进，构筑起事前防范，事中控制，事后检查，紧密配合贯彻会计核算全过程的会计