基于财务舞弊GONE理论的新大地财务造假动机案例分析及审计启示_应里孟.pdfVIP

论 坛 COMMERCIAL ACCOUNTING □应里孟 阳杰（副教授/博士） （温州商学院浙江温州 325035） ◆基金项目：教育部人文社会科学研究青年基金项目“ 内部控制信息化对外部审计绩效的影响及其机理研究”（项目编号： 14YJC790148 ） ； 浙江省哲学社会科学研究基地（浙江省信息化与经济社会发展研究中心）课题“浙江数字化 审计质量管控机制研究”（项目编号：14JDXX01YB ） ；浙江省自然科学基金青年项目“上市公司IT 控制信息 披露质量研究：量化评价、影响因素与价值效应”（项目编号： ） ；浙江省“十二五”普通本科高校 LQ13G020011 新兴特色专业建设项目（会计学）；温州大学城市学院2014 年院级教改项目 中图分类号： 文献标识码： 文章编号： （ ） ◇ F275 A 1002-5812 2016 09-0014-04 摘要：本文通过对我国企业IPO 过程中的招股说明书的粉 其极。本文通过对新大地财务造假上市的案例剖析，指出该 饰情况进行分析， 并以2012 年曝光的新大地公司IPO 财 公司招股说明书中的虚假披露。 并针对公司能利用招股说 务造假案为例, 总结了相关的IPO 过程中招股说明书财务 明书中的财务造假手段成功过会的原因进行剖析， 进而提 造假的手段。 根据GONE 舞弊理论分析新大地公司造假上 出相应的一些关于审计合谋和审计师选择的建议。 市的动机，进而据此针对审计方面提出了一些防范对策。 一、新大地财务造假手段剖析 （一）虚增利润，夸大毛利率。 根据招股说明书显示，新 关键词：新大地财务造假审计启示 大地公司最近3 年的茶油毛利率分别高达60.66% 、43.50% 和 6.19% ，见表 。 3 1 2 012 年广东新大地生物科技股份有限公司 （简称新大 地）是创业板第一家因媒体的质疑和揭露而被曝出造 假上市的公司，这家公司自封“两市茶油第一股”这样的头 衔，在一路过五关斩六将，成功过会之后，也难逃IPO 被终 止的命运。其造假手段从虚增利润到少计成本，从虚构交易 到隐瞒关联交易，从虚增固定资产到少计提折旧，无所不用 具体情境，进行一些调整来解决这些问题。 总的来说生态环 [2]谢东明，王平.生态经济发展模式下我国企业环境成本的战略控 制研究 会计研究， ，（ ） ： 境补偿会计价值递增性和市场化核算原则， 对生态环境补 [J]. 2013 3 88-94. 偿会计所要发挥的功能还是基本适应的，因为从严格意义上 [3]李姝，赵颖，童婧.社会责任报告降低了企业权益资本成本吗？