2009年财税公开课教案.docVIP

学 校： 班 级： 授课人： 2009年03月16日上午第三节课 税收制度及构成要素 [教学目标] 1、了解税收制度内涵掌握税要素，用税法要素累进税率概念税收制度简称税制，是国家税收法、的总称。税收制度的主体税收法、。 税收制度由纳税人、税对象、税率、附加、加成和减免、违章处理等。 课税主体?指的是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 1．缴纳税款的主体：纳税人，它可以是法人，也可以是自然人。 师说：“何为法人？何为自然人呢？” 1）自然人一般是指公民个人。 师问：“中等职业技术学校的在校生是不是纳税人呢？” 生答：“是或不是。” 师答：“在社会生活中，一个单位或个人是不是纳税人，是由税法的规定和各自所处的经济地位决定的，如果在校生不从事经济活动，没有纳税义务，就不是纳税人；如果在校生参加购买福利彩票中奖了，则就是纳税人。” 2）法人是指依法成立并能独立行使法定权利和承担法律责任的社会组织。 例如：企事业单位、社团等。 二）征税对象：又称课税对象，指对什么征税，是纳税的客体。征税对象规定征税范围，决定了各个税种性质上的差别和名称上的不同。 我国税收的种类 类别 流转税 所得税 资源税 财产税 行为税 征税对象 以商品交换的交易额和劳务收入额征税对象 以各种所得额为征税对象 以开发利用特定自然资源为征税对象 以拥有或支配的财产为征税对象 以特定行为为征税征税对象 包括 主要 税种 营业税 增殖税 消费税 关 税 企业所得税、个人所得税 矿产税 契税 印花税 屠宰税 小知识：（自1994年财税体制改革后，我国的税种设置由原有的37个减至23个） 师说：“征税对象只是从大范围明确对什么征税，为了具体实施还必须对征税对象在内容上加以具体规定，所以在征税对象总的范围内对应当纳税项目的具体规定叫做税目。” 例如：消费税，就是对消费征税的一种税。企业所得税的征税对象是企业的生产、经营所得和其他所得。 师说：“但不是对所有的消费品征税，而是通过税目列举了若干消费品进行征税。凡没有列入科目的就不征税。” 例如：大家可以把书翻到139页，让我们了解消费税的税目 三）税率 1．定义：是指应纳税额与征税对象总额之间的比例。 在征税对象既定的条件下，税额的大小主要取决于税率的高低。 2．我国现行税率的种类 1）比例税率：即不分征税对象的大小，只规定一个比例的税率。它一般适用于对流转额的征税。 2）定额税率：又称固定税率，是按照征税对象的一定实物量，直接确定一个应缴税款的数额。它一般适用于从量计征的税种。 3）累进税率：按照征税对象数额的大小规定不同等级的税率。多适用于收益税类的征税。 师问：“那么用哪种累进税率的税负更轻一些呢？请看下面个人所得税的例子。” 例如：李清应纳税所得额为2500元。(个人所得税表见课本170页) ①以全额累进税率计征应纳所得税额: 2500元×15%=375元 ②以超额累进税率计征应纳所得税额: 500元×5%+1500元×10%+500元×15%=250元 师说：“下面我们再分析一个例子，并填写下表。” 纳税人 征税对象 税率 假设小王某月份的收入，工资为1500元，奖金为1000元，毛巾等实物收入折合人民币100元。根据《中华人民共和国个人所得税法》规定，工资、薪金等所得，适用超额累进税率，免征额为1600元。 师说：“纳税人负担的轻重，主要通过税率的高低来调节，但还可以通过附加、加成和减免措施来调节1．附加和加成是加重纳税人负担的措施 　附加是地方附加的简称，是地方政府在正税之外附加征收的一部分税款。通常把按国家税法规定的税率征收的税款称为正税，把正税以外征收的附加称为副税。 加成是加成征收的简称对特定的纳税人加税加一成等于加正税的10％，加二成等于加正税的20％，依此类推。 加成与附加不同，加成只对特定的纳税人加征，附加对所有纳税人加征。加成一般是在收益课税中采用，以便有效地调节某些纳税人的收入，附加则不一定。 2．减税、免税，以及规定起征点和免征额是减轻纳税人负担的措施 　减税就是减征部分税款免税就是免交税款减免税是国家根据一定时期的政治、经济、社会政策的要求而对某些特定的生产经营活动或某些特定的纳税人给予的优惠。税收制度 二）．税收制度的主体 1．缴纳税款的主体 1）自然人 2）法人 二）征税对象 三）税率 1．定义 2．我国现行税率的种类 1）比例税率 第二版块 2）定额税率 3）累进税率 四）．附加、加成或减免 1．附加和加成是加重纳税人负担的措施 附加加成加成与附加不同 2．减税、免税，以及规定起征点和免征额是减轻纳税人负担的措施 减税 免税 2 比例税率 统一比例税率 差别比例税率 产品差别比例税率 地区