我国现行财务报告的局限及完善对策分析.pdfVIP

国圈豳 THEORYPRACTICE 在知识经济条件下，环境的改变对传统财务报告模式提出了挑战。本文指出了我国现行财 务报告的主要特征及存在的局限性，并通过分析西方财务报告变革的经验及国际改革趋势，提 出了完善我国财务报告的对策 我国现行财务报告的 局限及完善对策分析 ■ 方慧芸 财务报告是企业正式对外揭示并传 的。财务报告发展的外部动力主要来自 二、我国现行财务报告存在的 递会计财务信息的手段，其目标是向信息 于两方面：一是社会经济环境的变化。 局限性 使用者提供符合质量特征的对决策有用 财务报告必然随着经济因素 政治和法 1 现行的财务报告不能真正地体 的会计信息。会计环境的变化已使如何改 律因素、社会文化因素等的变化，不断 现出财务报告的原则。财务报告的原则 进现行财务报告体系，使财务报告能更 创新和发展：二是信息使用者信息需求 是为会计信息的使用者提供于决策有用 准确、及时、完整地披露企业的财务会计 的变化。随着知识经济时代的到来和经 的信息。一个信息是否有用取决于这个 信息．成为一个亟待解决的问题。 济全球化进程的加快，信息使用者对财 信息的及时性、真实性及对未来的决策 务报告的客观性要求越来越高。 是否有预测价值。但现行的财务报告没 一 、 我国现行财务报告的主要 4 披露的是财务信息。财务报告 有很好地做到这一点： (1)现在的财 特征 提供的信息在内容上主要是财务信息， 务报告不能满足对财务信息使用者及时 1 披露范围具有局限性。我国现 它传递的信息主要用货币表述，利用货 性的要求，严重影响了会计信息使用者 行财务报告并不是对使用者所需要的所 币作为计量和报告经济业务的手段。但 对会计信息时效性的要求 (2)现在 有信息进行披露。由于受到各方面的限 是经济业务本身在内涵上并不都具有财 的财务报告的真实性也难以确保．严重 制．对某些信息企业不可能进行披露。 务性质，许多非财务信息，如企业所处 损害了投资者的利益 (3)现在的财 其限定性主要表现在：一是企业在对外 的经济环境、市场竞争优势、企业文 务报告不能满足对未来的预测价值。 披露信息时，总是要将那些属于商业秘 化 人力资源、管理当局的信誉与能力 2 现行财务报告缺少非财务信 密的信息限定在有限的范围内，而不向 等，对外部使用者的经济决策也有重要 息。我国现行的财务报告体系主要反映 社会公开提供严重损害企业竞争地位的 的影响。因此，信息披露需要从单纯披 经济事项货币化数量信息而缺少非财务 信息：二是企业管理当局为了得到尽可 露财务信息转向披露复合型信息。 信息。由于货币计量假设的存在．目前 能高的报酬，往往会避免披露一些对其 5 真实可靠性。财务报告的可靠 财务报告体系所提供的信息大多数是货 不利的信息 从而制约了信息的最大化 性是指确保信息能免于错误和偏差 并 币化数量信息。而决策者除需要知晓企 披露；三是财务报告仅仅能提供产生于 能忠实反映它意欲反映的现象或状况的 业大量的货币化数量信息以外．还须知 会计系统的关于特定企业的信息，并不 质量特征，包括正确性、中立性和真实 晓企业的非财务信息．但现行财务报告 涉及所有信息。 性三个方面，真实性是可靠性的核心质 未能充分披露这些信息。 2．采用历史成本信息。现行财务 量特征，而正确性与中立性是可靠性的 3．通货膨胀对于财务报告的影 报告反映的是企业已经发生的交易或事 辅助质量特征。 响。在币值不变的情况下．历史成本毫 项的财务影响．按历史成本计价是资产 6 规范性。财务报告是按照法定 无疑义地能成为一种恰当的会计计量手 计价的主要方式。但对一些风险或不确 要求和格式编制的．因而它提供的财务 段．但当通货