13行政单位支出核算.pptVIP

§第二节　行政单位支出的核算　　　　 　　　 　　一、支出的概念和种类 行政单位支出：指行政单位为了开展业务活动所发生的各项资产耗费及损失。 　;特点 包括为开展业务活动发生的所有支出，如工资及福利费、 公务活动费用、设备的修缮费等等； 经费支出的来源主要是财政或上级部门的拨款， 与拨入经费之间有着某种对应关系； 经费支出需要单独核算，并向财政或上级部门单独列报； 经费支出的开支范围和开支标准都有具体规定，行政单位 必须按规定的范围和标准办理支出。 ;（二）分类：　　1、按支出管理要求分类（1）经常性支出（2）专项支出;2、按支出用途分类（十类） 　　　　　基本工资 　　　　　补助工资 　　　　　其他工资 　　　　　职工福利费 　　　　　社会保障费 　　　　　公务费 　　　　　业务费 　　　　　修缮费 　　　　　设备购置费 　　　　　其他费用;二、经费支出的报销口径 （一）发给个人的工资、津贴、补贴和抚恤救济等： 　　　　　应根据实有人数和实发金额，取得本人签发的凭证　　列报，不能以编制金额或预算数字列支。 （二）购入办公用品和行政用的零星材料： 　　　　　一般按购入数直接列为支出； 　　　　　数量大宗的，应通过材料核算，使用时按领用数列　　　　报支出。 （三）行政支付的工会经费和其他按规定提取的经费，按提取　　　数经经办人员签收后列报。 （四）凡应由个人负担的罚款或其他费用，不得由单位列支 （五）财务制度另有规定的，按财务制度规定办理。 ;三、“经费支出－－××”账户的核算： （一）核算内容： 　　　　　本帐户总括地核算与监督行政单位经费实际支出数、支出收回或冲销转出数以及年终转销数的情况。 　　　　　本帐户应按经常性支出和专项支出分设明细帐。 　　　　 　　　　　经费支出－－经常性支出 　　　　　 　　　　　经费支出－－专项支出　　;（二）帐户结构：　　　经费支出－经常性支出（支出类）　 结余－经常性结余　 　（＋）　　　　 （一）　　　　　　（－）　 经常性经费实际　 冲减经常性经费出　　　　　　　　　 　　支出数　　　　 支数或年终转销数  　本期发生额：XX　 本期发生额：XX 　平时余额：XX　　　　　　　　　　　（转销）　　 　平时余额在借方，表示经常性经费支出的累计数，年终，本帐户借方余额应转入“结余－－经常性结余”帐户，转帐后，本帐户无余额。;　　 经费支出－专项支出（支出类）　　结余－专项结余　 　（＋）　　　　 （一）　　　　　　（－）　　专项经费实际　　冲减专项经费出支　　　　　　　 　　　出支数　　　　 数或年终转销数　本期发生额：XX　 本期发生额：XX　平时余额：XX　　　　　　　　　　　（转销）　　 　平时余额在借方，表示专项经费支出的累计数，年终，本帐户借方余额应转入“结余－－专项结余”帐户，转帐后，本帐户无余额。;（三）主要帐务处理：（1）行政单位发生经费支出时：　　　 借：经费支出－－xx 贷：银行存款、现金（2）支出被冲减少收回时：　 　借：银行存款、库存材料、现金等　　　　贷：经费支出－－xx（3）年终将“经费支出－－经常性支出”借方平时余额结转至　　　“结余－－经常性结余”借方时：　　　借：结余－－经常性结余　　　　贷：经费支出－－经常性支出（4）年终将“经费支出－－专项支出”借方平时余额结转至　　　　“结余－－专项结余”借方时：　　　　借：结余－－专项结余　　　　　贷：经费支出－－专项支出;（四）核算举例： 例1:某行政单位发生下列经济业务： 1．开出转帐支票，购买办公用品，计500元。　 　　　　借：经费支出—经常性支出—公务费　　500　 　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　500 　2．计算发放本月职工工资，有关资料如下：本单位在职职工实有人数 250人，应发基本工资总额 175000元，应发补助工资总额 35000元，另外计发离退休人员 15人离退休费共计 15000元，长休人员工资 400元。代扣职工水电费共计9000元，其中离退休人员水电费 400元。扣住房公积金11200元。 　　（1）计算本月实发工资金额： 　　实发在职职工工资＝175000＋35000－（9000－400）－11200 　　　　　　　　　　＝190200（元） 　　实发离退休人员工资＝15000－400＝14600（元）