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财政基础知识讲座 第二讲 地方财政预决算常用概念 2010年3月 一、关于财政收入。 政府要提供公共产品和公共服务，要调控社会经济事务，就必须有支出。而支出必须有收入来源垫底，以便获得支付能力。一般来讲，政府依据其行政权力运用征税、发债、收费、经营国有资产等渠道和手段筹集并占有的那部分社会产品价值，即形成财政收入。财政收入的主要形式为税收、国债和收费。 在年度预决算报表中，财政部门从不同角度，将收入进行计算划分，形成了多种收入口径，主要有地方财政收入、资金调拔收入、上划中央税收收入、全口径财政收入等，这些收入口径不同，作用也不相同。 一、关于财政收入。 (一)地方财政收入。按照分税制财政体制要求，需要根据事权与财权相结合的原则将财政收入按政府级次来分配。财政收入由中央收入与地方财政收入构成。地方财政收入具体由一般预算收入和基金预算收入构成。这部分收入是地方财政支出的主要来源。 １、一般预算收入。一般预算收入是指通过一定的形式和程序，有计划、有组织地由国家支配，纳入一般预算管理的资金。一般预算收入主要包括两大项： 一是税收收入，根据分税制财政管理体制的规定，税收收入划分为三类，中央税、地方税、中央和地方共享税。而一般预算收入中税收收入只包括地方税收入及中央地方共享税中地方分享的部分，如营业税、城建税等地方税的全额，以及增值税（地方分享25%）、企业所得税（地方分享40%）等中央地方共享税的一部分。 二是非税收入。政府非税收入是指除税收以外，由各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织，利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务，取得并用于满足社会公共需要或准公共需要的财政资金。包括：专项收入（如排污费收入）、行政事业性收费收入（如证照收费等）、罚没收入、国有资本经营收入（国有股股息等）、国有资源（资产）有偿使用收入（如机关单位的房屋出租收入）、其他收入（如捐赠收入、主管部门集中收入等）。 ２、基金预算收入。基金预算收入指按规定收取、转入或通过当年财政安排，由财政管理并具有指定用途的政府性基金等。自治州常见的有国有土地使用权出让金收入、政府住房基金收入、彩票公益金收入、散装水泥专项资金收入、文化事业建设费收入、育林基金收入、残疾人就业保障金收入等。基金预算收入形成基金预算支出的来源。基金预算收入也可通过调入资金的方式成为一般预算支出的来源。由于基金预算收入是具有指定用途的收入，因此，基金预算收入形成基金预算支出，而不能直接用做一般预算支出。 (二)资金调拔收入。是指根据财政体制规定在地方与中央、地方各级财政之间进行资金调拔所形成的收入，主要包括上级补助收入、调入资金等 １、上级补助收入。指上级财政按财政体制规定或因专项需要补助给下级财政的款项。2009年总决算编表说明中上级补助收入主要包括：返还性收入、一般性转移支付收入、专项转移支付收入和地震恢复重建补助收入。这部分收入构成地方可用财力，是地方财政一般预算支出的主要来源。 ２、调入资金。调入资金是指为了平衡一般预算支出，经批准从预算外资金结余调入预算的资金，以及按规定从基金结余和其他渠道调入的资金。 (三)财政部门常使用的其他收入概念 １、上划中央税收收入。指国税部门在本地区征收的应划归中央财政收入的部分，包括中央税及中央地方共享税中应属中央的部分，在财政决算报表中即中央“四税收入”，指消费税100%、增值税的75%、企业所得税及个人所得税的60%部分。这部分收入全部形成中央财力，不属于地方可用财力。 ２、地方财政全口径财政收入。是指地方区域内所有财政收入的总和。由于地方财政收入不包含税收收入中划归中央及省级部分。为统计地方经济发展对财政收入总体的贡献情况，在收入体系中引入了全口径财政收入指标，用以真实反映地方财政收入总体情况。但通常我们所说的地方全口径财政收入仅指地方财政一般预算收入、基金预算收入和上划中央“四税”（增值税75%部分、消费税100%部分、企业所得税60%部分和个人所得税60%部分）的总和，不包括海关负责征收的关税和代征的增值税。 (四)关于地方可用财力 以上介绍了不同财政收入的概念及内涵，那么，这些收入与支出有什么关系，哪些可形成地方财政支出的来源。一般来讲，地方一般预算支出的来源即地方可用财力。地方可用财力由上述收入中的一般预算收入、上级补助收入、调入资金构成。以2008年决算为例，2008年地方可用财力750894万元，其中：一般预算收入199491万元；上级补助收入548254万元；调入资金3149万元。基本满足当年一般预算支出（746830万元）的要求。 需要注意的是基金预算收入不能做为一般预算支出的来源，而只能做为基金预算支出的来源