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江西农业大学经贸学院 第八章：财务报表 第四节：现金流量表 第八章：财务报表 一、间接法下现金流量表表样 第八章：财务报表 二、间接法下现金流量表的编制原理 （一）目标：净利润——经营活动现金流量 （二）编制原理分解 第八章：财务报表 二、间接法下现金流量表的编制原理 1）第①环节的调整：不考虑是否收付，只要是非经营性损益，就应调整； 2）第②环节的调整：只考虑经营活动，将权责发生制下的经营利润调整为收付实现制下的经营利润，即经营活动现金流量。 第八章：财务报表 1）第一次调整分析 第八章：财务报表 1）第一次调整分析 第八章：财务报表 2）第二次调整分析 第八章：财务报表 第八章：财务报表 三、间接法下现金流量表的改进（探讨） 第八章：财务报表 四、利润表的改进（探讨） 第八章：财务报表 四、利润表的改进 第八章：财务报表 五、基于改进后利润表的现金流量表改进 第八章：财务报表 六、经济业务在间接法下现金流量表中的列示[例]将交易性金融资产出售（成本9，收款10） 借：其他货币资金—存出投资款10 贷：交易性金融资产—成本9 贷：投资收益1 第八章：财务报表 六、经济业务在间接法下现金流量表中的列示 [例] 现销商品价格10，成本0，增值税1.7% 借：银行存款11.7 贷：主营业务收入10 贷：应交税费—应交增值税（销项税额）1.7 第八章：财务报表 [例] 赊销商品价格10，成本8，增值税1.7% 借：应收账款11.7 贷：主营业务收入10 贷：应交税费1.7 第八章：财务报表 [例]企业一笔应收账款100得以收回，按协议约定给予债务人1%的现金折扣。 借：银行存款99 借：财务费用1 贷：应收账款100 第八章：财务报表 结论1：即财务费用作为理财费用，不属于现金流量表中“经营活动”的内容，无论其是否发生现金收付，均应予以调整； 结论2：“经营性应收项目的减少” 是指在本期收回现金但未在本期确认为收入的现金流入，不包括本期非收现而产生的经性营应收款减少。 第八章：财务报表 六、经济业务在间接法下现金流量表中的列示 [例]企业计提固定资产减值准备10 借：资产减值损失10 贷：固定资产减值准备10 第八章：财务报表 六、经济业务在间接法下现金流量表中的列示 [例]企业计提固定资产减值准备10 借：资产减值损失10 贷：固定资产减值准备10 结论：当期计提的资产减值准备及折旧应调整。 第八章：财务报表 第八章：财务报表 借：固定资产减值准备30 贷：固定资产100 借：累计折旧60 贷：营业外收入10 借：银行存款20 第八章：财务报表 借：固定资产减值准备30 贷：固定资产100 借：累计折旧60 贷：营业外收入10 借：银行存款20 结论：当期转销的折旧及减值准备不需要调整。 第八章：财务报表 [例]企业转回多计的坏账准备10. 借：坏账准备10 贷：资产减值损失10 第八章：财务报表 [例]企业转回多计的坏账准备10. 借：坏账准备10 贷：资产减值损失10 结论：当期转销回的资产减值准备应当调整。 第八章：财务报表 [课堂练习] 根据下列业务，确定相关内容在间接法下现金流量表中的列示： 1）购入无形资产（价格100，款项未付）； 2）本期无形资产摊销100； 3）计提无形资产减值准备15； 4）将无形资产（原价100，已摊销40，已提减值25，售价80，无其他税费）出售并收现； 第八章：财务报表 [下节内容] 六、间接法下现金流量表各项目填列方法 * * * 主讲：林 斌 副教授 主讲：林 斌 副教授 间接法下现金流量表的编制 经营活动产生的现金流量净额 公允价值变动损失（减：收益） 经营性应付项目的增加(减：减少) 固定资产报废损失（减：收益） 经营性应收项目的减少(减：增加) 处置固定资产…的损失(减：收益) 存货的减少(减：增加) 长期待摊费用摊销 递延所得税负债增加（减：减少） 无形资产摊销 递延所得税资产减少(减：增加) 固定资产折旧 投资损失(减：收益) 加：资产减值准备 财务费用（减：收益） 净利润 续左页 报 表 项 目 净利润 经营活动 利 润 经营活动 现金流量 净利润 经营活动 利 润 经营活动 现金流量 ① ② 经营活动利润 加：非经营性损失(减：收益) 净利润 金 额 报 表 项 目 净利润 经营活动 利 润 非经营性 损 益 财务费用（减：收益） 二、经营活动利润 投资损失(减：收益) 公允价值变动损失（减：收益） 固定资产报废