高职 会计专业 《税法》税法第3章.pptVIP

五、消费税的税收优惠 对纳税人应纳消费税予以减征或免征。我国消费税减免可分为政策性减免和临时性减免。政策性减免主要是国家为了鼓励出口创汇以及根据国际通行做法对纳税人出口的应税消费品免征消费税。 第五节 消费税的征收管理 一、消费税的纳税义务发生时间 二、消费税的纳税地点 三、消费税的纳税期限 一、消费税的纳税义务发生时间 1.纳税人生产的应税消费品 2.委托加工的应税消费品 3.进口的应税消费品 二、消费税的纳税地点 消费税由税务机关征收，进口的应税消费品的消费税由海关代征。个人携带或者邮寄进境的应税消费品的消费税，连同关税一并计征。 三、消费税的纳税期限 消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。 第三章 消费税 第一节 消费税概述 第二节 消费税的基本内容 第三节 消费税的计税依据 第四节 消费税的计算 第五节 消费税的征收管理 ◆学习目标 1.熟悉消费税的纳税义务人、征税范围、税目及税率。 2.掌握消费税的计税依据。重点掌握自产自用应税消费品、委托加工应税消费品、兼营不同税率应税消费品、进口应税消费品以及出口应税消费品应纳税额的计算。 3.了解消费税纳税义务发生时间、纳税期限、纳税地点及纳税申报。 第一节 消费税概述 一、消费税的概念 二、消费税的特点 一、消费税的概念 消费税是我国1994年税制改革时设置的税种，是对货物征收增值税以后，再根据特定的财政或调节目的选择部分产品（主要是一些消费品）进行征收。当时主要选择了烟、酒、小汽车等11类应税产品。现行消费税法的基本规范，是2008年11月5日经国务院第34次常务会议修订通过并颁布，自2009年1月1日起施行的《中华人民共和国消费税暂行条例》以及2008年12月18日财政部和国家税务总局颁发的《中华人民共和国消费税暂行条例实施细》。 二、消费税的特点 1.征收的目的性 2.税负的转嫁性 3.单环节课税 4.价内税 第二节 消费税的基本内容 一、消费税的纳税义务人 二、消费税的征税范围 三、消费税的税目、税率 一、消费税的纳税义务人 我国税法中明确规定，在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售条例规定的消费品的其他单位和个人，为消费税纳税义务人。所称单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。所称个人，是指个体工商户及其他个人。所称在中华人民共和国境内，是指生产、委托加工和进口属于应当缴纳消费税的消费品的起运地或者所在地在境内。 二、消费税的征税范围 我国消费税法规定的征税范围是在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口法定的应税消费品。我国消费税法规定的征收消费税产品的范围主要有两种情况：一种是由征收产品税改征增值税后税负大幅度下降的产品，一种是需进行特殊税收调节的消费品。需要进行税收调节的消费品主要有六类：过度消费对人类健康、社会秩序和生态环境造成危害的商品；奢侈品；高能耗及高档消费品；不可再生和替代的消费品；非生活必需品；具有一定财政意义的消费品。 三、消费税的税目、税率 1.消费税的税目 按照“简化、合理、科学、征税主旨明确、课税对象清晰、避免交叉划分、兼顾历史习惯”的原则，我国消费税的征税范围可具体划分为以下14个税目：烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮及焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板。 2.消费税的税率 我国目前的消费税设有3%、5%、9%、10%、12%、15%、20%、25%、36%、56%共10个等级的比率税率，10个从量定额税率，其中还包括4个从价和从量复合税率，对少数商品实行从价定率和从量定额相结合计算应纳税额的复合计税。因此，消费税在税率方式上是从价税为主，部分消费品实行从量税，少数消费品实行复合税率制。 第三节 消费税的计税依据 一