广州市越秀区国税局培训课件--公路行业常见税务问题及分析.ppt.PPTVIP

* * 公路行业常见税务问题及分析 自1988年我国第一条高速公路“沪嘉高速公路”竣工通车至今，我国高速公路建设已经走过28年的历程。高速公路具有准公用物品的特性，但同时又具有私人物品的特性，具有一定的排他性和竞争性。在我国，由于财政支出的压力等原因，高速公路一般交由市场供给，政府通过制定价格机制确保市场供给有效。 高速公路行业财务特点 1、投资额大、投资主体多元化 2、债务巨大、利息支出多 3、经营期限固定 4、成本集中 5、利润前低后高 高速公路行业近年检查税务问题及风险提示 （一）非居民企业税收方面 1、来华承包工程作业和提供劳务业务 2、股息、红利、特许权使用费、利息等 （二）利息支出方面 1、利率 2、关联债资比 （三）固定资产管理方面 关注路面改造工程 （四）收入方面 1、政府奖励 2、无法支付款项 （五）费用列支方面 1、福利费支出与一般经营支出 2、发票审核 高速公路行业近年检查税务问题及风险提示 增值税专用发票专题讲座 相关法律法规 一、刑法相关 1、刑法第二百零五条 2、刑法第二百零一条 二、税收法规相关 1、国税发[1997]134号 2、国税发[2000]182号 三、特别关注 五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚 稽查案例（一） 某公司利用购买的增值税专用发票抵扣税款案 基本案情：广州某公司，指派业务员从香港施华洛世奇专门店购进“施华洛世奇水晶”一批用于销售，由于该公司从境外购进的商品没有相关的发票，经该公司业务主管及法定代表人同意，该公司取得广州市某贸易有限公司虚开的增值税专用发票用于抵顶该部份的税款16634.88元。 稽查案例（一） 某公司利用购买的增值税专用发票抵扣税款案 检查经过：在2010年4月16日检查当天，该公司的主管人员因为涉嫌让他人为自已虚开增值税专用发票犯罪，检查当天就被公安人员带走调查。在此过程，该公司的法定代表人一直未配合我局检查，以不在广州为由拒绝到我局接受询问。经我局向该公司发出《税务事项通知书》，责令该公司提供相关资料，但该公司回复有关资料已丢失不能提供。 稽查案例（一） 某公司利用购买的增值税专用发票抵扣税款案 案件结果： （1）对该公司进行虚假的纳税申报、不缴或者少缴应纳税款的行为追缴增值税16,634.88元；对该公司少缴税款处以一倍的罚款 16,634.88元；加收滞纳金2,278.98元。以上税款、罚款、滞纳金合计35,548.74元。 （2）2010年8月，该公司法定代表人被公安机关依法逮捕，同年提请检察机关对该公司的法定代表人及主管人员提起公诉。 稽查案例（一） 某公司利用购买的增值税专用发票抵扣税款案 案件启示：让他人为自己虚开也是虚开 稽查案例（二） 某公司取得第三方开具的增值税专用发票抵扣税款案 基本案情：2015年，广州某A公司在向B公司购买商品时，由于B公司不是一般纳税人，无法提供增值税专用发票，所以B公司提供了C公司的增值税专用发票给A公司，同时B公司保证，该发票的有效的真发票。A公司在明知该发票为第三方开具的情况下，依然将该发票进行认证并抵扣税款合计159,688.88元。 稽查案例（二） 某公司取得第三方开具的增值税专用发票抵扣税款案 处理结果： A公司应补缴增值税159,688.88元，A公司上述行为是偷税，处于少缴税款百分之五十的罚款，共计79,844.44元，同时依法对该公司加收滞纳金。 稽查案例（二） 某公司取得第三方开具的增值税专用发票抵扣税款案 潜在风险：当年A公司纳税信用等级直接降为D等。如果五年内再发现A公司有偷税且占当年应纳税额百分之十以上的，需移交公安机关立案查处。