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油田企业成本预算管理模式研究 　　摘要:油田企业传统成本预算管理模式无法适应新形势下油田企业管理的要求,迫切需要改进。在这样的背景下,研究如何改进油田企业成本预算管理模式具有十分积极的现实意义。 　　Abstract: With China entering into WTO and further reformation of Chinese petroleum industry, great changes have taken place in the operating environment of oil enterprises. The traditional cost budgeting of oil enterprises didn’t meet the requirements of management reform under the new position. It must be improved immediately. 　　关键词:油田企业;成本预算;管理模式 　　Key words: oil enterprise;cost budgeting;management model 　　中图分类号:F275 文献标识码:A文章编号:1006-4311(2010)14-0024-02 　　 　　1企业预算管理理论在我国的发展与应用 　　在我国,企业的计划由来已久。但在计划经济体制下,企业计划首要关注的是安全生产,因为当时企业利润上缴国家,亏损由国家弥补,只要按时完成产品生产任务就行了,所以计划中的成本效益观念淡薄。随着我国改革的逐步深化,企业作为市场经济中自负盈亏的经济实体需要转换经营机制,许多国有企业开始行目标利润――目标成本管理,对未来的工作也就从“计划”转变为“预算”。这并不是简单的“文字游戏”,而是观念的根本转变,如市场确定起点的观念、体现权责利关系的观念等,企业管理控制的中心目标从完成生产的品种、产量计划,逐渐转移到实现企业的经济效益上来。2001年一项针对国有企业预算管理应用情况的课题研究结果显示,在被调查的58家国有大中型企业中,有1/3左右的企业已经开始实行全面预算管理,只是预算管理的范围有较大差异,如表1所示。 　　截至目前,我国企业界中已经有许多由于推行预算管理而使得企业“减支增效”的成功案例,如宝钢集团的以现金流量为核心的企业预算管理[1]、邯郸钢铁总厂“模拟市场核算,实行成本否决”的以成本管理为核心的企业预算管理[5]、中原石油勘探局资金预算整合与集团公司全面预算管理模式[8]等。从总体上看,我国无论是理论界还是企业界都给予了企业预算管理较高的评价,认为建立在权责利相结合基础上的内部责任单位的预算体系,通过其兼具的监督、激励及分配功能,能够解决企业的内部管理问题;还认为全面预算管理是企业综合的、全面的管理,一个健全的企业预算制度实际上是完善的法人治理结构的体现,应该从经营机制的角度和企业战略的角度来理解企业全面预算管理的内涵。 　　2企业全面预算体系及管理模式分析 　　2.1 企业全面预算的体系构成企业预算是指在科学的生产经营预测与决策的基础上,用价值量和实物量等多种形态反映企业未来一定时间内的生产经营及财务管理成果等一系列计划与规划。根据国内外企业的预算管理实践,企业全面预算的内容基本都包括业务预算、财务预算和资本支出预算等。[2][4]全面预算的体系构成如图1所示。 　　2.2 企业预算编制的基本方法预算编制的方法有许多种,比如根据预算编制所依据的业务量是否可变,有固定预算方法和弹性预算方法;根据预算编制时期有定期预算方法和滚动预算方法;根据预算编制的基础有增量预算方法和零基预算方法等。[2] 　　其中,传统的预算编制方法往往采用固定预算加定期预算及调整预算。所谓固定预算,也叫静态预算,是指以某一固定业务量水平为基础所编制的预算。采用固定预算方法有着明显的缺点:每当实际的业务量与编制预算所依据的业务量发生差异时,各费用明细项目的实际数与预算数就失去可比的基础。而在实际中,由于市场行情或季节等原因,各月份的实际业务水平常常与预算产生差异,致使无法准确地评价和考核费用预算的执行情况,从而也就难于对其实施预算控制。为了克服固定预算的不足,后来发展为增(减)量调整预算,即在上期实际的基础上,结合预算期的可能变化,增加或减少某些金额后调整编制而成的预算。 　　显而易见,传统的预算编制方法存在明显的缺陷,不能适应企业在市场经济环境下改善企业内部管理的需要。因而,后来又发展了弹性预算、滚动预算和零基预算等方法。 　　弹性预算又称变动预算,就是针对固定预算的问题,按照各种生产经营活动水平和收入、成本、费用同生产经营活动之间的数量关系来编制预算。具体来说,就是在编