我国税收管理（３） .docVIP

　　我国税收管理（３） 众所周知，雇员是决定组织工作效果的关键因素，有什么样的人就有什么样的组织。这一观点指出了工作人员的素质和能力的重要性。实际上还不止于此，它还包含着如何在雇员的能力、工作的复杂性、报酬水平这三个因素之间达到平衡，即根据个人的能力确定合适的工作岗位和报酬水平。在上述几个因素之间达到平衡的方法主要有：雇用新的工作人员；重新安排雇员的工作；对现有人员进行培训。 一般而言，雇用新的工作人员只有在组织缺编或人员不足的情况下才采用；第二种方法非常困难，尤其是在更为重视资历而不是能力的情况下。因此，培训税务人员，提高其素质和能力就成为一个急需解决的问题。下而就培训的目标、方式和内容谈一点看法。 ——培训的目标。立足于现代税收管理的需要，把税务管理人员培养成为适应不断复杂的税制以及不断先进的征管技术手段的要求，具有较高的职业道德水准和出色的专业十技能的人才。 ——培训的主要内容。主要有几个方面：①职业道德教育；②专业技能培训，包括以税法为核心的法律课程、财务会计课程、人际关系方面的课程（比如如何处理好与纳税人之间的关系）、计算机应用课程，等等；③组织和管理能力的培训。第一、第二类培训适应于所有税务人员。第三类培训则主要是针对税务管理中的管理者和决策者。 ——培训的形式。培训形式力求多样化。主要可采取由税务部门和高等院校联合举办定期培训班，对所有的税务人员进行定期轮流培训。 ——培训中应注意几个问题。首先是如何保证培训的效果。我国目前的某些素质教育（如普法教育）存在着一定程度的“走过场”现象，参与者很容易取得“合格证”之类的证书。对税务管理者的培训事关国计民生，应注意避免“走过场”问题。为此，要通过规范统一考试以及考核控制和奖惩制度，确保培训的实效。其次，计算机在税务管理中的广泛、深入使用是大势所趋。着眼于未来，应加强对税务人员计算机方面的培训；由于计算机升级换代的效率越来越快，这方面的培训应注意吸取计算机方面专家的意见和建议，并制订系统的培训计划，保证培训内容具有较强的适应性和一定的趋前性。最后，应根据个人的工作岗位分别确定不同的培训重点。比如管理者着重加强组织、管理能力的培训；征收人员着重加强税法方面的培训；计算机操作人员着重加强计算机方面的培训。力求作到节约培训投入，保证培训效果；同时对于综合性较强的工作岗位的工作人员要注意进行“交叉”培训，即对有计算机专长者进行税法方面的培训，熟悉税法者进行计算机应用方面的培训等。 --积极推行税务代理，建立规范的税务代理制度 充分发挥税收的职能作用，不仅要有一套合理的税制，而且要求高效的税务管理。而税务管理水平的高低，与建立规范有序的税务代理制度密切相关。在全面实行纳税人的自行申报纳税的情况下，尤其如此。目前税务代理制度不仅为西方国家的采用，很多发展中国家也纷纷试行和推广，其中堪为典范的是日本。日本是最早出现税务代理的国家，早在本世纪二十年代，随着日本经济的发展和税制的日益复杂，一些纳税人就开始把纳税业务委托他人办理。1942年日本《税务代理士法》、1951年日本《税理士法》的颁布，使日本的税理士制度法律化。现在，日本又有税理士5万多人，雇员22万人，许多企业通过税理士办理纳税事宜。与此相对应，日本的税收征管效率很高，是世界上税务人员人均征税额最高的国家之一。 随着我国市场经济体制改革的逐步深入和新的工商税制的确立，尤其是纳税人自行申报纳税的征管制度改革，在我国推行税务代理正成为理论界和实际工作者的共识。从80年代末期开始，北京、无锡、滇口等地开展了税务代理的试点，并根据需要扩大了试点的范围，取得了较好的效果。但从大多数地区试点来看，我国的税务代理还存在一些亟待解决的问题，特别是税务代理市场的建设问题。从本质上来讲，税务也是一种劳务，在“保姆式”税务征管模式下，这一事实被税务部门的征管活动代替和掩盖了。税务代理是社会分工和社会化服务发展的必然结果，即纳税人履行纳税义务过程中某些事务性的工作由专门的社会中介（税务代理）机构代为办理。税务代理市场就是提供税务这种劳务的交易场所，是推行税务代理的前提条件之一。 我国目前的税务代理市场存在两个方面的问题：一是缺乏有效需求，大多数纳税人不愿意寻求税务代理；二是供给方面的问题，主要是从事税务代理的人员缺乏；现有代理者的素质、能力同税务代理业务的复杂性以及较强的政策性不相称。从试点的情况来看，从事税务代理的主要是离退体的税务人员和财会人员，缺乏经过专业训练的高素质从业人员，难以提供足以取信于委托人的优质服务。这两方面的问题严重地制约了我国税务代理的发展。 实际上，我国有巨大的、潜在的税务代理需求。我国现有纳税人大约有3500万左右，其中大多数不了解或不甚了解税法和财务会计制度，在纳税人申报纳税制度下，他们必须寻求税务代理；对于熟悉了解税法的少