纳税人的介绍与计算.docVIP

税种与行业 税局 国税 地税 行业 商贸、制造业、修理修配、广告业、代理业、设计服务、技术研发。。。。 房地产、酒店、服务业、 工程 安装、文化业。。。 主税种 增值税（3%、6%、11%、 13%、17%），消费税 营业税3%、5%、20% 附加税 文化事业建设费，企业所得税 城建税 主税种*7% 教育费附加 主税种*3% 地方教育附加 主税种*2% 印花税（购销合同）= 主营业务收入+库存商品*0.0003 或 印花税（购销合同） =主营业务收入*0.0003 企业所得税，个人所得税 税种核定：指由主管公司的税务专管员根据公司的实际经营特点和经营范围，正确核定企业应纳税种、税目。主要有营业税和增值税，企业所得税等。销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。增值税销售额（以下简称年应税销售额，包括一个公历年度内的全部应税销售额）超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。营业税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳营业税。国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改增值税试点方案。从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。至此，货物劳务税收制度的改革拉开序幕。自2012年8月1日起至年底，国务院将扩大营改增试点至10省市，北京或9月启动。截止2013年8月1日，“营改增”范围已推广到全国试行。国务院总理李克强12月4日主持召开国务院常务会议，决定从2014年1月1日起，将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点，至此交通运输业已全部纳入营改增范围。自2014年6月1日起，将电信业纳入营业税改征增值税试点范围。—分单—贴单—做分录 1.手工帐:手工凭证-结转利润—T型账-科目汇总表—账本--出财务报表 2.电脑软件:录入记账凭证-结转利润—审核—记账—出财务报表 凭证分类：原始凭证、记账凭证 原始凭证：收入、成本、费用、银行、其他 发票类别：国税：普通发票、专用发票(三联) 地税：通用机打发票（一联） 凭证常见问题分录： 1.借：银行存款 100 借：财务费用-利息收入 -100 2.借：管理费用-社保 （单位） 其他应收款-社保 （个人） 贷：库存现金/银行存款 3. 借：库存商品|原材料 应交税费-应交增值税（进项税额）| 待抵扣进项 贷：库存现金/银行存款/应付账款 借：应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：待抵扣进项 小规模纳税人 发票：专用发票（税局代开，对于一般纳税人开具，给一般纳税人抵扣3%进项税额） 普通发票（自己申请开具，对于公司、个人开具，但不给一般纳税人抵扣进项） 普通发票，金额单价含税 含税金额/（1+3%）=不含税金额（主营业务收入） 不含税金额*3%=应交增值税 例：10000*0.03=300 10000/1.03=9708.74*0.03=291.26 分录：借：应收账款/库存现金/银行存款 10000 贷：主营业务收入 9708.74 应交税费-应交增值税 291.26 计提地税： 借：营业税金及附加 贷：应交税费-城建税 7% 应交税费-教育费附加 3% 应交税费-地方教育费附加 2% 应交税费-印花税 主*0.0003 缴税： 借：应交税费-城建税 应交税费-教育费附加 应交税费-地方教育费附加 应交税费-印花税 贷：库存现金|银行存款 增值