学习情境五账簿的登记要点.ppt

学习情境五 账簿的登记 项目一 日记账簿的登记 学习目标 知识目标 能力目标 日记账的内容和格式 账簿登记要求 项目二 明细分类账簿的登记 学习目标 知识目标 能力目标 明细分类账的内容和格式 明细分类账的登记方法 项目三 总分类账簿的登记 学习目标 知识目标 能力目标 账务处理程序的意义 记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序 总分类账的内容、格式和登记方法 明细分类帐户——是对某一经济业务进行明细核算的帐户， 它能够提供具体经济业务活动的详细资料。 它除了用货币度量外，有些帐户还要用实物度量。 格式有三栏式、多栏式、数量金额式等多种 明细分类账是根据二级账户或明细账户开设账页，分类、连续地登记经济业务以提供明细核算资料的账簿。 总分类帐户 明细分类帐户 控制统驭 补充说明 平行登记 就是对发生的每项经济业务，要记入有关的 总分类帐户，设有明细分类帐户的，还要记 入有关的明细分类帐户。 平行登记的要点： 依据一致，期间一致，方向一致，金额相等。 （1）总分类帐户本期发生额=所属明细分类帐户本期发生额合计 （2）总分类帐户期末余额=所属明细分类帐户期末余额合计 平行登记的结果： 账务处理程序（又称为会计核算组织形式），是指记账和产生会计信息的步骤和方法。  是从填制和审核会计凭证开始，到登记各种账簿，最后到编制财务会计报告的一整套会计处理程序和方法。 主要包括：（1）记账凭证账务处理程序 （2）科目汇总表账务处理程序 （3）汇总记账凭证账务处理程序 （4）多栏式日记账账务处理程序 （5）日记总账账务处理程序 选用账务处理程序的基本要求: 1、适应本单位实际会计工作要求 2、满足各种会计信息使用者要求 3、便于提高会计工作效率 (一)记账凭证账务处理程序 记账凭证账务处理程序是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的账务处理程序。它是会计核算中最基本的一种账务处理程序，也是其他账务处理的基础。 包括以下几个步骤： ? 1．根据原始凭证或原始凭证汇总表分别编制收款凭证、 付款凭证和转账凭证。 ? 2．根据收款凭证和付款凭证逐笔序时地登记现金日记 账和银行存款日记账。 ? 3．根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总 表逐笔登记各种明细分类账。 ? 4．根据收款凭证、付款凭证和转账凭证逐笔登记总分 类账。 ? 5．月末根据对账的具体要求，分别将现金日记账、银 行存款日记账和各种明细分类账与总分类账进行核对。 ? 6．根据总分类账和明细分类账编制财务会计报告。 记账凭证账务处理程序流程图 原始凭证 原始凭证汇总表 收款凭证 付款凭证 转账凭证 1 现金日记账 银行存款日记账 2 总分类账 4 明细分类账 3 5 5 会计报表 6 优点 ◆ 程序简明 ◆ 关系清晰 ◆ 操作简便 缺点 当业务量较大时，会增加登记总分类账的工作量 适用范围 适用于经营规模较小，经济业务较简单的企业 优缺点及适用范围 (二) 科目汇总表账务处理程序 科目汇总表核算程序又称记账凭证汇总表账务处理程序。是定期将记账凭证按会计科目加以汇总，编制科目汇总表，然后再根据科目汇总表定期登记总分类账的一种账务处理程序。 科目汇总表的编制方法 科目汇总表可以根据企业的实际情况，一个月汇总编制一次，也可以十天或半月汇总编制一次。是对每个账户的本期借方发生额和贷方发生额加以汇总，本期借方发生额汇总合计要等于本期贷方发生额汇总合计。一般要求事先根据记账凭证汇总编制科目汇总表的工作底稿，即采用“丁”字账形式。 ? 1．根据原始凭证或原始凭证汇总表分别编制收款凭证、付 款凭证和转账凭证。 ? 2．根据收款凭证和付款凭证逐笔序时地登记现金日记账和 银行存款日记账。 ? 3．根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐 笔登记各种明细分类账。 ? 5、期末，根据科目汇总表汇总登记总分类账。 ? 4、根据记账凭证，定期编制科目汇总表。 ? 6、月末根据对账的具体要求，分别将现金日记账、银行存 款日记账和各种明细分类账与总分类账进行核对。 ? 7、根据总分类账和明细分类账编制财务会计报告。 包括