企业会计准则第10号----企业年金基金.pptVIP

2006-8 广西大学商学院财务与会计第 企业会计准则第10号 ----企业年金基金 一、新准则的内容框架 新准则由以下三章20条及附录组成 第一章 总则（3条）：主要规范制定准则的目的和依据、企业年金基金的定义、性质、适用范围及其确认、计量与列报的方式。 第二章 确认和计量（10条）：主要规范企业年金基金的确认与计量。 第三章 列报（7条）：主要规范企业年金基金的报表与附注。 附录：提供企业年金基金两张报表的格式。 二、新旧准则的差异比较 （一）我国养老基金规范的基本情况 中国社会保障制度改革在1996年才开始初步尝试，企业补充养老保险直至1995年，才逐步进入实际操作阶段，中国企业的补充养老保险正处于萌芽状态。 我国从2004年5月1日起实施《企业年金试行办法》 （20号令）和《企业年金基金管理试行办法》 （23号令） ，前者规定了企业年金方案的建立，后者规定了年金基金的管理和运营。 （二）补充养老保险的含义 补充养老保险是介于基本养老保险和个人养老保险之间的第二层，是企业在国家法定基本养老保险的基础上，根据自身的经济能力，为职工建立的一种养老保险制度。 （三）补充养老保险的形式 在我国主要有两种形式： 契约型，即企业从保险公司购买团体年金产品； 信托型，即通过企业和（或）职工个人注资成立基金，并独立于企业运行（通常称为企业年金基金）。 （三）补充养老保险的形式（续） 2004年，劳动和社会保障部以部长令的形式陆续发布了《企业年金试行办法》（20号令）、《企业年金基金管理试行办法》（23号令）和《企业年金基金管理机构资格认定暂行办法》（24号令）。根据这些法规的规定，企业年金采取设立基金并托管的方式运行，上述法规将企业年金界定为唯一的补充养老保险形式，且均为设定提存计划。 （四）新旧准则的差异 我国原无企业年金基金的会计准则，新准则主要规范在企业年金基金管理层面的会计处理，包括对于企业年金基金的资产、负债、收入、费用和净资产进行的确认和计量，这将解决企业年金投资股市后的相关会计处理问题。 （四）新旧准则的差异（续） 三、新准则主要内容 （一）企业年金 企业年金概念： 是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上,自愿建立的补充养老保险制度。 企业年金特点： 是一项企业福利制度,不是社会保险,也不是商业保险； 是一种激励性和补偿性制度安排； 是社会保障体系的组成部分； 企业或职工承担企业年金计划产生的有关风险。 （一）企业年金（续） 企业年金方案主要内容： 参加人员范围； 资金筹集方式； 职工企业年金个人账户管理方式； 基金管理方式； 计发办法和支付方式； 支付企业年金待遇的条件； 组织管理和监督方式； 中止缴费的条件； 双方约定的其他事项。 （二）企业年金基金 什么是企业年金基金？ 企业年金基金，是指根据依法制定的企业年金计划筹集的资金及其投资运营收益形成的企业补充养老保险基金。 企业年金基金特点： 是一种信托财产； 实行完全积累，采用个人账户方式管理,存入年金专户； 年金基金财产独立于相关各方当事人； 年金基金按国家规定范围投资运营； 各方当事人依法终止清算的，年金基金不属于清算财产。 （三）企业年金基金准则规范的内容及适用范围 企业年金准则仅规范企业的补充养老保险的会计处理和列报； 本准则不规范职工薪酬、住房公积金、证券投资基金的会计处理及财务列报； 本准则不规范基本养老保险和个人商业养老保险的会计处理和财务列报。 （四）企业年金基金的主体 本（10号）准则第三条规定： 企业年金基金应当作为独立的会计主体进行确认、计量和列报。 受托人、托管人、账户管理人、投资管理人和其他为企业年金基金管理提供服务的主体，应当将企业年金基金与其自有资产和其他资产严格区分，确保企业年金基金的安全。 1．企业年金基金的主体：说明 根据《企业年金试行办法》（劳动和社会保障部令第20号）以及《企业年金基金管理试行办法》（劳动和社会保障部令第23号）规定： （1）委托人 是指参加企业年金基金的企业和职工。 （2）受托人 是指受托管理企业年金基金的企业年金理事会或符合国家规定的养老金管理公司等法人受托机构。 企业年金理事会 企业年金理事会是指在发起设立企业年金计划的企业内部设立，依托年金计划存在，由企业代表和职工代表等人员组成的特定自然人集合。 企业年金理事会应当依法管理本企业的企业年金事务，不得从事任何形式的经营性活动。 （3）托管人 是指受托人委托保管企业年金基金财产的商业银行或专业机构。 （4）账户管理人 是指受托人委托管理企业年金基金账户的专业机构。 （5）投资管理人 是指受托人委托投资管理企业年金基金财产的专业机构。 （6）其他为企业年金基金管理提供服务的主体 2．基金主体之间的关系（图） 企业年金组织结构（暨基