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2015 年度企业所得税汇 算清缴培训（一） 青青草 QQ号：874037265 2016 年1月 2015年度企业所得税汇算清缴 培训（一） •企业所得税汇算清缴特点。 •分清楚纳税人需不需要汇算清缴，如 何进行汇算清缴。 •收入的汇算清缴准备工作。 • 成本、费用的汇算清缴准备工作。 企业所得税汇算清缴特点 •工作量大 涉及一个整年度的收入成本费用和 年末资产、负责的清理，工作量很大。 跟会计报告还不一样，平时季报可以不 严格按照税收法规进行调整处理，一次 性到次年初进行一个整年度进行所有涉 税事项的清理。 企业所得税汇算清缴特点 •政策性强，涉及政策多 会计核算按照企业会计准则或者小企业 会计准则来处理，涉税事项按照税收法规来 处理。 企业所得税政策在国家税务总局法规库 总局法规一共469个文件，一共32页，每页 15个文件第32页5个文件，所以一共469个文 件。再加上地方法规2064个文件，共138页 。 分清楚需不需要汇算清缴，如何 进行汇算清缴 •企业所得税缴纳分为查账征收、核定 征收。 分清楚需不需要汇算清缴，如何 进行汇算清缴 •查账征收企业所得税计算步骤： 1、应纳税所得额=收入总额-不征税收入- 免税收入-扣除（成本+税金+费用+损失+其 他支出）-亏损弥补 2、应纳所得税额=应纳税所得额×税率 3、应纳税额=应纳所得税额-减免所得税额 -抵免所得税额 4、实际应纳所得税额=应纳税额+境外所得 应纳所得税额-境外所得抵免所得税额 分清楚需不需要汇算清缴，如何 进行汇算清缴 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类） 行 类别 项 目 金 额 次 23 五、应纳税所得额 （19-20-21-22 ） 24 税率（25% ） 25 六、应纳所得税额（23 ×24 ） 26 减：减免所得税额（填写A107040 ） 27 减：抵免所得税额（填写A107050 ） 28 七、应纳税额（25-26-27 ） 29 加：境外所得应纳所得税额（填写A108000 ） 应纳 30 减：境外所得抵免所得税额（填写A108000 ） 税额 31 八、实际应纳所得税额（28+29-30 ） 计算 32 减：本年累计实际已预缴的所得税额 33 九、本年应补（退）所得税额（31-32 ） 34 其中：总机构分摊本年应补（退）所得税额(填写A109000) 35 财政集中分配本年应补（退）所得税额（填写A109000 ） 总机构主体生产经营部门分摊本年应补（退）所得税额(填写 36 A109000) 37 附列 以前年度多缴的所得税额在本年抵减额 38 资料 以前年度应缴未缴在本年入库所得税额 分清楚需不需要汇算清缴，如何 进行汇算清缴 • 核定征收分为定期定率征收和定期定额征收： 1、定期定额征收企业所得税不需要进行企业所得 税年度纳税申报，也就不需要进行企业所得税的 汇算清缴。 2、定期定率征收分为按照收入核定应税所得率和 按照成本费用核定应税所得率核定方式。 进行企业所得税年度纳税申报，填列《企业所 得税年度申报表（B类）》 分清楚需不需要汇算清缴，如何