财政学 第五章 税收原理.pdfVIP

第5章税收原理 第1节税收的基本问题 第2节税负转嫁与归宿 第3节税收负担水平 第4节征税中的公平与效率 第5节最适税收理论 第6节税制类型与结构 第1节税收的基本问题 一、税收的功能 二、税收的“三性” 三、税收术语 四、税收分类 一、税收的功能 筹集财政收入：为公共品融资。 发挥调节经济的功能： 弥补市场失灵。 税收超额负担最小化。 调节收入分配。 二、税收的“三性” 强制性 无偿性 固定性 三、税收术语 1、纳税人：指税法规定的负有纳税义务的 单位和个人。 2、课税对象：指征税的目的物。 3、课税标准：指国家征税时的实际依据。 计量方法，如从量标准中的吨、升、瓶、立 方米；所得额、流转额、财产净值。 税收收入形式：货币或实物！ 对课税对象的度量标准！ 4 、课税基础：又称税基，或计税依据。有 时会和课税对象不一致，如商品税。即便一 致，在数量上也会有不同，应税所得额。 与税率相乘之后就是税款了！ 5、起征点与免征额。 6、税率：是指国家征税的比率。税额与征 税对象之比即为税率。税率分为比例税率、 定额税率、累进税率。 超率累进税率的实例－土地增值税 课税对象： 国有土地使用权增值收入 地上建筑物及其附着物增值收入 超率累进税率结构表 累进级距 适用税率 (增值额VS 扣除项目) 不超过50%的部分 30% 50－100％的部分 40 ％ 100－200 ％的部分 50 ％ 超过200％的部分 60 ％ 四、税收分类 1、按课税对象的性质分：所得税、财产 税、商品税； 2、按是否转嫁分：直接税、间接税； 3、按课税标准分：从量税与从价税； 4、按税收与价格的关系分：价内税与价外 税； 5、按隶属关系分：中央税、地方税以及共 享税； 第2节税负转嫁与归宿 一、税负转嫁与归宿的含义 二、税负转嫁方式 三、税负转嫁条件 四、税负转嫁的影响 一、税负转嫁与归宿的含义 税负转嫁： 指商品交换过程中，纳税人通过抬高商 品销售价格或压低购进价格的方法，将 税负转移给购买人或者供应人的一种经 济现象。 税负转嫁的特征： 税负转嫁与商品价格的升降直接相联 系。 税负转嫁是税收负担的再分配。 税负转嫁是纳税人的一般行为倾向。 税收归宿： 指处于转嫁中的税负的最终落脚点。 在中国，商品税虽然主要对销售者课 征，但最终大部分要由消费者承担。 二、税负转嫁方式 前转：纳税人通过抬高商品销售价格将税负 转移给购买者。 后转：纳税人通过压低购进价格的方法，将 税负转移给供应者。 消转：纳税人通过改进生产工艺，提高劳动 生产率，自我消化税款。 税收资本化：指对某些能够增值的商品的课 税，预先从商品的价格中扣除，然后在从事 交易的方式。 物业税能否降低房价？ 物业税基本特征： 是对房产所有者的课税。 以年为纳税期限。 以房产的市场价值为计税依据。 往往对第一套住房免税。 房产价格的决定公式： 2 T P=R +R /(1+i)+R /(1+i) +…+R /(1+i) 0 1 2 T P：房产价格；R ：房租；