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第四章 会计凭证、会计账簿 与财产清查 【教学内容】 1.会计凭证 2.会计帐簿 3.财产清查 第一节 会计凭证 一、会计凭证的概念及种类 1.会计凭证的概念 会计凭证是记录经济业务、明确经济责 任、作为记帐依据的书面证明。 2.2.会计凭证种类会计凭证种类 按其填制的程序和用途不同，可以分 为原始凭证和记账凭证。 二、原始凭证的种类及其填制与审核 原始凭证又称单据，是用来记载和说明 经济业务的发生或完成情况，明确经济责任 的最初书面证明，是会计核算的原始资料和 重要依据。 （一）原始凭证的分类 11．．按其来源按其来源 外来原始凭证 自制原始凭证 一次凭证 2．按其填制手续和方法 累计凭证 汇总凭证 3. 按其格式 通用凭证 专用凭证 （二）原始凭证的基本要素及要求 ? 原始凭证的名称（如收据、发票、领料单、 收料单等）； ? 填制原始凭证的日期和编号； ? 填制和接受原始凭证单位的名称； ? 经济业务的内容、数量、计量单位、单价和 金额等； ? 经办单位和经办人员的签名或盖章； ? 原始凭证的附件（如与业务有关的经济合同、 费用预算等） （三）原始凭证的填制 ? 记录真实 ? 填制及时 ? 内容完整 ? 书写清楚 ? 数字正确 ? 责任明确 ? 不得随意涂改、刮擦、挖补。 （四）原始凭证的审核 (1) 合规性审核 ? 原始凭证所记录的经济内容是否与实际情况相符 ? 原始凭证必须具备的基本内容是否填写齐全 ? 文字合数字是否填写正确 ? 有关人员是否签字盖章 (2) 合法、合理性审核 ? 原始凭证所反映的经济业务内容是否合法、合理 ? 原始凭证所记录的经济业务的内容是否符合审批 权限和手续，费用开支标准是否符合规定。 四、记账凭证的种类及其填制与审核 记账凭证是由会计人员根据审核无误的 原始凭证或原始凭证汇总表，按记账的要求 归类整理而编制的用来确定会计记录，作为 记账依据的一种会计凭证。是登记明细分类 账和总分类账的依据。 原始凭证 记账凭证 明细分类账 总分类账 （一）记账凭证的种类 1.1.按其所反映的经济内容不同分为：按其所反映的经济内容不同分为： ? 收款凭证：登记现金和银行存款的增加业务。 ? 付款凭证：登记现金和银行存款的减少业务。 ? 转账凭证 ： 登记与现金和银行存款无关的业务。 记账凭证的种类 转帐凭证 用来记录除现金、 银行存款等货币资金以外 的其他转账业务的记账凭证。 用来反映 付款凭证 现金和银行 存款收付业务 的凭证 收款凭证 2．按其填列方式的不同分为： ? 单式凭证： 指把一项经济业务所涉及的账户，分 别按每一个账户的借方和贷方填制一张记 账凭证。 ? 复式凭证： 指将每一笔经济业务所涉及的全部会 计科目及其发生额均在一张记账凭证中反 映的一种凭证，如收、付款凭证及转账凭 证都是复式凭证。 （二）记账凭证的内容 1.1.内容内容 ? 记账凭证的名称 ? 填制凭证的日期和凭证编号 ? 会计科目、借贷方向、金额 ? 经济业务内容摘要 ? 所附原始凭证的张数 ? 填制填制、、审核审核、、记帐记帐、、会计主管等有关人员的签会计主管等有关人员的签 名或盖章 记账凭证的内容 日期 凭证编号 经济业务摘要 金额 会计科目名称 填制人签名 会计主管与 所附原始 审核人签名 凭证张数 （三）记