第四章第一节增值税计算.pptVIP

经济法基础 ;（一） 一般纳税人增值税的计算 ; 销项税额的计算;1、销售额的确定; （2）含税销售额换算; （3）视同销售的计税销售额;不征消费税的货物的组成计税价格＝成本×（1+成本利润率） 不属于应征消费税范围的货物，成本利润率一律按10%计算。 征收消费税的货物的组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率） 属于应征消费税的货物，其组成计税 价格中应加消费税额，成本利润率按消费税法中规定的成本利润计算。;（4）混合销售;（6）特殊销售方式下销售额的确定;A、仅限于价格折扣 。若为实物折扣，该实物折扣应按“视同销售货物中的赠送他人”项目处理。 B、折扣销售不同于销售折扣。销售折扣（即现金折扣），销售折扣一律不得从销售额中减除。 C、折扣销售不同于销售折让。销售折让可以从销售额中扣除，即应以扣除折让后的销售额为计税销售额。 ; 某公司2008年11月销售商品一批，售价为120000元（不含税），商业折扣为5%（折扣额与销售额在同一张发票上列明），现金折扣为（2/10,n/30），购买方在第8天付款。问：增值税计税销售额是多少？ 计税销售额=120000×（1-5%）=114000（元） ;以旧换新 应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货的收购价格（金银首饰除外）。 金银首饰以旧换新，按实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。 ; 某百货大楼销售A牌电视机零售价3 510元／台（含增值税），若顾客交还同品牌旧电视机作价1 000元，交差价2 510元就可换回全新电视机。当月采用此种方式销售A牌电视机 100台，增值税税率17% 。问：销售100台电视机的销项税额是多少？ 计税销售额= 3510÷（1+17%）×100=300000（元） 销项税额=300000×17%=51000（元）;还本销售 应按销售货物实际收取的价款作为销售额，不得从销售额中减除还本支出。 以物易物 应按发出货物核算销售额并计算销项税额，以换回的货物（取得增值税专用发票）核算购货额并计算进项税额。 ;（7）包装物押金：出租出借包装物收取的押金 未过期的，不计入销售额征税； 对逾期未收回包装物不再退回的押金，应按所包装货物的适用税率计征增值税； 销售酒类产品（除啤酒、黄酒以外）收取的包装物押金，无论是否逾期、是否返还以及会计上如何处理，均应并入销售额征税。 包装物押金收入视同含税收入，计算增值税时应先换算为不含税收入。 ;例：某啤酒生产企业为增值税一般纳税人，生产销售啤酒，同时收取包装物押金。1999年12月啤酒销售额100万元，“其他应付款—押金”余额为10万元，经查为1997年5月份收取的啤酒周转箱押金。该企业当月购进原材料60万元，发票注明进项税额10.2万元。试计算该企业当月应纳增值税税额。 解：押金已逾期，并入销售额计算增值税。 销项税额＝ 1000 000×17％ ＋ 100 000×17％÷(1+17%) ＝ 184 529.91(元) 进项税额＝ 10.2(万元) ＝ 102 000(元) 应纳增值税＝ 184 529.91 － 102 000 ＝ 82 529.91(元) ;增值税会计自测题（1）;自测题4 ?某商场为增值税一般纳税人，某月以现金折扣方式批发给A企业一批货物，不含税价为180万元，合同约定的折扣条件是“5/10，2/20，n/30”。A企业于提货后8天全部付清货款。计算此项业务应申报的销项税额。 自测题5 ?某商场采取“以旧换新”方式销售A商品，取得现金收入5850元；取得旧货若干件，收购金额为2340元。此项业务应申报的销项税额是多少？ 自测题6 ?某工厂向某商场销售A商品500件，每件售价为4680元（含税）。双方约定商场在购货时一次付清全部货款，工厂在货物销售后的半年全部返还货款。此项业务应申报的销项税额是多少？ ;准予从销项税额中抵扣的进项税额;（1）准予抵扣的进项税额 纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付的增值税额为进项税额。销售方收取的销项税额，就是购买方支付的进项税额。 【注意】因为增值税是实行税款抵扣的一种税，所以在销项税额已知的情况下，搞清楚哪些是准予抵扣的进项税额，这是正确计算增值税的又一关键所在。 ; 第一，购