税法--消费税法制度.pptVIP

（1）征税范围具有选择性； （2）征税环节具有单一性； （3）平均税率水平较高且税负差异较大； （4）征收方法具有灵活性； （5）税收负担具有转嫁性。 ;在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售消费税暂行条例规定的应税消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税义务人。 ;下列关于消费税纳税人的说法，正确的有（ ）。 A.零售金银首饰的纳税人是消费者 B.委托加工化妆品的纳税人是受托加工企业 C.化妆品的批发商是消费税的纳税人 D.邮寄入境的应税消费品纳税人是收件人 【答案】D ;;（一）生产应税消费品 （二）委托加工应税消费品 （三）进口应税消费品 （四）零售应税消费品（金、银、钻） （五）批发应税消费品（卷烟） ;1.生产 2.视同生产——工业企业以外的单位和个人的下列行为视为应税消费品的生产行为，按规定征收消费税：（新增） （1）将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的； （2）将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的。 ;注意三个问题：范围；税率；包装物的处理 经国务院批准，自1995年1月1日起，金银首饰消费税由生产销售环节征收改为零售环节征收。改在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰。零售环节适用税率为5%，在纳税人销售金银首饰、钻石及钻石饰品时征收。其计税依据是不含增值税的销售额。 不属于上述范围的应征消费税的首饰，如镀金（银）、包金（银）首饰，以及镀金（银）、包金（银）的镶嵌首饰（简称非金银首饰），仍在生产销售环节征收消费税。 ; 对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税；在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税。 金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计???如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税。 ;下列关于金银首饰消费税的说法，符合现行消费税政策规定的是（ ）。 A.金首饰的进口应纳消费税 B.银首饰的出厂销售应纳消费税 C.钻石饰品的批发应纳消费税 D.金基合金镶嵌首饰的零售应纳消费税 【答案】D;（一）烟 （二）酒及酒精 （三）化妆品 （四）贵重首饰及珠宝玉石 （五）鞭炮焰火 （六）成品油 ;子目：1.卷烟 2.雪茄烟 3.烟丝 卷烟生产和进口环节均采用从量加从价的复合计税的方式。 2009年5月1日起我国在卷烟批发环节加征了一道从价税，适用税率为5%。 雪茄烟和烟丝执行比例税率。 ;子目:1.白酒 2.黄酒 3.啤酒 4.其他酒 5.酒精 对以蒸馏酒或食用酒精为酒基，具有国食健字或卫食健字文号且酒精度低于38度(含)，或以发酵酒为酒基，酒精度低于20度(含) 的配制酒，按“其他酒”10%适用税率征收消费税。其他配制酒，按白酒税率征收消费税。 啤酒（220元/吨和250元/吨）、黄酒采用定额税率。 果啤属于啤酒税目。 调味料酒不属于消费税的征税范围。 饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当按250元/吨的税率征收消费税。 ; 含美容、修饰类化状品、成套化妆品、高档护肤类化妆品。 不含舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩。 ; 金、银、金基、银基、铂金、钻石、钻石饰品等首饰和饰品在零售环节纳税，税率5%； 其他与金基、银基、铂金、钻无关的贵重首饰及珠宝玉石在生产（出厂）、进口、委托加工环节纳税，税率为10%。 ;不含体育上用的发令纸、鞭炮药引线。 ;;;依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的是( )。 A.进口卷烟 B.进口服装 C.零售化妆品 D.零售白酒 【答案】A ;下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是( )。 A.批发环节销售的卷烟 B.零售环节销售的金基合金首饰 C.生产环节销售的普通护肤护发品 D.进口的小汽车 【答案】ABD ;下列各项中，属于消费税征收范围的是( ) A.电动汽车 B.卡丁车 C.高尔夫车 D.小轿车 【答案】D ;依据消费税的有关规定，下列消费品中属于化妆品税目征税范围的有( )。 A.香水、香水精 B.高档护肤类化妆品 C.指甲油、蓝眼油 D.演员化妆用的上妆油、卸妆油 【答案】