第1章金融企业会计概述综述.ppt

Financial Corporate Accounting 主讲：杨小花 TelE-mail：yangxh2011@yahoo.cn ;课程介绍;学习目标 ;课程体系与课时分配;考核方式与成绩评定 本课程采用闭卷考试。 平时成绩占30%；期末考试成绩占70%。 ;参考教材;课程学习方法;金融企业会计;第一章 金融企业会计概论;第一节 金融企业与金融企业会计;它具有一般企业的特征：自有资本；独立核算、自负盈亏；照章纳税；利润最大化…； 但它又是特殊企业：经营对象（货币资金和开展信用活动）；风险和影响大。 以筹集、融通资金和创造货币的特殊功能为国民经济各部门服务，支持商品生产和流通的顺利运转，是不可缺少的重要环节。 尤其是商业银行，它通过信用方式聚集和分配资金，充分发挥宏观调控资金的经济杠杆作用，成为社会主义市场经济资金的活动枢纽。 ;中国人民银行：;国家商业银行： 全国性股份制商业银行: 地方性股份制的商业银行： 合作性的商业银行: 商业银行是我国金融体系的主体； 以效益性、安全性、流动性为经营原则 ;1、保险公司：国有独资保险公司、股份制保险公司 业务范围：财产保险业务、人身保险业务、再保险业务 2、证券公司 按国家分类管理的要求：综合类证券公司、经纪类证券公司 业务范围：证券经纪业务、证券自营业务、证券承销业务 3、信托投资公司、期货公司、基金管理公司、租赁公司、财务公司等 ; 二、金融企业会计;金融企业会计的特点;金融企业会计核算的对象即金融企业会计核算所反映和监督的内容。不同的金融企业，其经营的业务内容各不相同，会计核算和监督的内容也不尽相同。但金融企业经营的业务可以从六个方面进行考察。 具体体现在会计的六要素:即资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。 前三项反映资金运动的静态表现，构成资产负债表的内容；后三项反映资金运动的动态表现，构成利润表的内容。; 金融企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 按流动性分为：流动资产和非流动资产 在同时满足以下条件时，确认为资产： （一）与该资源??关的经济利益很可能流入企业； （二）该资源的成本或者价值能够可靠地计量。 库存现金、银行存款、存放中央银行存款、存放同业、拆出资金、贷款、结算备付金等等。 ; 金融企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 在同时满足以下条件时，确认为负债： （一）与该义务有关的经济利益很可能流出企业； （二）未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。 吸收存款、拆入资金、向中央银行借款、同业存放、贴现负债、应付利息等等。;企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。所有者权益时所有者对企业资产的剩余索取权，它是企业资产中扣除债权人权益后应由所有者享有的部分。 公司的所有者权益又称为股东权益。包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。 实收资本、资本公积、盈余公积、一般风险准备和未分配利润构成。 资产=负债+所有者权益;企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 收入只有在经济利益很可能流入企业；经济利益流入企业的结果会导致企业资产增加或者负债减少；经济利益的流入额能够可靠计量时才能予以确认。 利息收入；手续费及佣金收入 ；保费收入；租赁收入；其他业务收入；汇兑损益；公允价值变动损益；套期损益；投资收益；营业外收入等。 ;（五）费用;企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。它是反映企业经营成果的会计要素。 利润金额取决于收入和费用、直接计入当期利润的利得和损失金额的计量。 营业利润是营业收入减营业支出； 利润总额营业利润加营业外收入减营业外支出； 净利润是利润总额减所得税费用后的金额。 收入-费用=利润;前三个要素的关系可以表述为： 资产=负债+所有者权益 后三个要素的关系可以表述为： 收入—费用=利润;第三节 金融企业会计核算的基本前提和会计信息的质量要求以及核算方法;金融企业会计信息的质量要求;三、会计计量属性及其应用原则;金融企业会计核算方法分为基本核算方法和各项业务的核算手续两大部分。 金融企业会计基本核算方法包括：设置会计科目、确定记账方法、填制和审查会计凭证、账务组织结构与账务处理程序、编制会计报表等。;（一）金融企业会计科目的设置 会计科目是对会计对象进行科学分类的一种方法，是设置帐户、归集和记载各项经济业务的依据。在会计实务中，常把会计科目称为帐户的名称，因为帐户是根据会计科目来设置的。