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从国库视角分析委托代征税款业务存在问题及相关建议 　　摘要：委托代征是指税务机关和代征单位按照《委托代征管理办法》要求，双方签订委托代征协议，由代征单位代征零星、分散和异地缴纳税收的行为。税收委托代征在加强税收控制、方便纳税等方面发挥了重要作用。 　　关健词：委托代征 代征税款 监督检查 　　为加强税收委托代征管理，规范委托代征行为，2013年国家税务总局下发了《委托代征管理办法》（国家税务总局公告2013年第24号），对委托代征的范围和条件、委托代征协议的生效和终止等进行明确，尤其强化了代征人在委托代征法律关系中责任。委托代征是指税务机关根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》有利于税收控管和方便纳税的要求，按照双方自愿、简便征收、强化管理、依法委托的原则和国家有关规定，委托有关单位和人员代征零星、分散和异地缴纳税收的行为。税收委托代征在加强税收控制、方便纳税等方面发挥了重要作用，然而笔者对辖内委托代征情况进行调查发现在实践中存在还是较多的问题，同时存在着代征税款资金滞留和流失的潜在风险。 　　一、现状 　　税务部门和代征单位按照国家税务总局印发的《委托代征管理办法》要求开展委托代征业务。目前我区办理委托代征业务应用杭嘉湖地区开发的《个体社会化征管平台》的系统，该系统分企业端和税务端，代征单位应用企业端为纳税人办理代征税款的收缴业务，为纳税人开具发票和税票，大大方便了纳税人，税务部门可以在系统中实时查询、监控代征税款开票和上解情况。 　　（一）代征单位基本情况 　　截止2015年底辖内共有税款委托代征单位26户，其中代征国税6户，代征地税20户。从代征单位的性质来分，国税代征地税5家，乡镇街道代征12家，企业单位代征9家。从代征单位的分布区域来看，在城区的15家，在乡镇街道的11家。从代征税款资金账户管理来看，纳入“待结算财政款项”和代征单位专户管理19家，纳入代征单位企业基本账户和一般账户管理的有7家。近年来国税部门为进一步提高税收管理服务效能，积极探索推行“以专业管理为网、地域管理为格、团队服务为点”网格化税收管理服务模式，实现纳税人满意度提升、服务提效、管理提质的目标。为实现此目标，国税部门将借助乡镇、街道等社会化协税护税力量，建立所有乡镇街道都将成为税款代征单位的网格框架，代征单位预计未来几年会快速增长。 　　（二）代征税款收入快速增长 　　2015年共入库代征税款37301万元，其中国税19643万元，地税17658万元，占全年税收收入2%。在十二五期间，代征税款从2011年的7118万元增长到37301万元，期间国税从2014年开办代征税款业务，2014年和2015年代征税款分别为13096万元、19643万元。（见图一） 　　（三）代征税款涉及的行业与税种广泛 　　从2015年代征税款收入来分析，委托代征税款涉及的行业为黄沙、石子、运输、代征其他服务业和建筑业、企业旧车转让。委托代征税款涉及税种范围为增值税、营改增增值税、营业税、城建、教附、地方教附、地方水利建设基金和个人所得税、印花税和资源税。（见图二） 　　二、委托代征取得成效 　　（一）提高了税源监控力度 　　通过对个体零散税收、农村边远地区和一些难以控管的税收以委托代征的形式征收，充分发挥全社会综合治税的力量，从而使税收管理的深度和广度不断向多行业和征管盲区延伸，堵塞了零散税收流失的漏洞。 　　（二）加强了信息共享和代征能力 　　依托“个体社会化征管平台”以信息共享为基础，建立数据交换机制，定期对纳税人基础信息、纳税申报信息、发票信息等进行交换，进行比对分析。结合各自税源、征管资源配置及信息化建设实际情况，按照委托协议依法征收税款，加强对税款信息的核对与监督。 　　（三）有效发挥了内部管理职能 　　委托代征工作的开展，实现了个体税收管理由税务部门单一管理向社会化管理的转变，补充了个体税收征管力量的不足，把税收管理员从日常事务中解放出来，个体税收管理员有更多的时间和精力开展税源监控、管户巡查、日常检查、纳税辅导等工作。 　　（四）方便了纳税人纳税 　　委托代征点覆盖到乡镇，形成了一个比较完善的服务网络，减化了办税的手续，缩短了办税的时间，为纳税人代开发票提供了极大便利，同时也有利于提升纳税人的满意度。 　　三、存在问题 　　（一）代征税款账户管理不规范 　　目前，代征单位为企业的有9户，其中有7户代征单位税款未进行专户管理，存放在企业的基本结算账户或一般结算账户，与企业的往来资金混放一起，代征单位根据签订的《委托代征协议书》履行税款代征和解缴义务，资金的使用权完全属于企业，如企业出现财务困难或危机时，税款资金存在挪作他用的风险隐患，有可能造成税款资金无法及时、足额入库，如支付企业与银行约定的各种委托扣款、