第2章审计计划讲述.pptx

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第2章审计计划讲述

第二章 审计计划 第一节 初步业务活动 第二节 总体审计策略和具体审计计划 第三节 审计重要性 第一节 初步业务活动 一、初步业务活动 二、审计的前提条件 三、审计业务约定书 一、初步业务活动 1.初步业务活动目的 (1)具备执行业务所需的独立性和能力; (2)不存在因管理层诚信问题而可能影响CPA保持该项业务的意愿的事项; (3)与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解。 2.初步业务活动内容 (1)针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序; (2)评价遵守相关职业道德要求的情况; (3)就审计业务约定条款达成一致意见。 初步业务活动程序工作底稿举例 索引号 1.如果首次接受审计委托,实施下列程序: (1)与被审计单位面谈,讨论下列事项: 1)审计的目标; 2)审计报告的用途; 3)管理层对财务报表的责任; 4)审计范围; 5)执行审计工作的安排,包括出具审计报告的时间要求; 6)审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式; 7)管理层提供必要的工作条件和协助; 8)CPA不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息; 9)利用被审计单位专家或内部审计人员的程度(必要时); 10)审计收费。 (2)初步了解被审计单位及其环境,并予以记录。 (3)征得被审计单位书面同意后,与前任CPA沟通。 DH 初步业务活动程序 索引号 2.如果是连续审计,实施下列程序: (1)了解审计的目标,审计报告的用途,审计范围和时间安排等; (2)查阅以前年度审计工作底稿,重点关注非标准审计报告涉及的说明事项,管理建议书的具体内容,重大事项概要等; (3)初步了解被审计单位及其环境发生的重大变化,并予以记录; (4)考虑是否需要修改业务约定条款,以及是否需要提醒被审计单位注意现有的业务约定条款。 略 3.评价是否具备执行该项审计业务所需要的独立性和专业胜任能力。   4.完成业务承接评价表或业务保持评价表。 AA/AB 5.签订审计业务约定书(适用于首次接受业务委托,以及连续审计中修改长期审计业务约定书条款的情况)。 AC  1.客户法定名称(中/英文):   2.客户地址:   ______________________________________________________________   电话:_______________________传真:____________________________   电子信箱:__________________ 网址:_____________________________   联系人:__________________   3.客户性质(国有/外商投资/民营/其他):   ______________________________________________________________   4.客户所属行业、业务性质与主要业务:   ____________________________________________________________   5.最初接触途径(详细说明)   (1)本所职工引荐 __________________________________   (2)外部人员引荐________________________________ 客户的诚信 信息来源: 例如: 与为客户提供专业会计服务的现任或前任人员进行沟通,并与其讨论; 向会计师事务所其他人员、监管机构、金融机构、法律顾问和客户的同行等第三方询问; 从相关数据库中有哪些信誉好的足球投注网站客户的背景信息。 考虑因素: 客户主要股东、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业信誉 客户的经营性质 客户主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等的态度 客户是否过分考虑将会计师事务所的收费维持在尽可能低的水平 工作范围受到不适当限制的迹象 客户可能涉嫌洗钱或其他刑事犯罪行为的迹象 变更会计师事务所的原因 关键管理人员是否更换频繁 …… 18.根据对客户及其环境的了解,记录下列事项: 经营风险 信息来源: 例如:从相关数据库中有哪些信誉好的足球投注网站客户的背景信息。  考虑因素: 行业内类似企业的经营业绩 法律环境 监管环境 受国家宏观调控政策的影响程度 是否涉及重大法律诉讼或调查 是否计划或有可能进行合并或处置资产 客户是否依赖主要客户(来自该客户的收入占全部收入的大部分)或主要供应商(来自该供应商的采购占全部采购的大部分) 管理层是否倾向于异常或不必要的风险 关键管理人员的薪酬是否基于客户的经营状况确定 管理层是否在达到财务目标或降低所得税方面承受不恰当的压力…… 财务状况 信息来源: 例如:近三年财务报表   考虑因素: 现金流量或营运资金

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