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第2章审计计划讲述
第二章 审计计划
第一节 初步业务活动
第二节 总体审计策略和具体审计计划
第三节 审计重要性
第一节 初步业务活动
一、初步业务活动
二、审计的前提条件
三、审计业务约定书
一、初步业务活动
1.初步业务活动目的
(1)具备执行业务所需的独立性和能力;
(2)不存在因管理层诚信问题而可能影响CPA保持该项业务的意愿的事项;
(3)与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解。
2.初步业务活动内容
(1)针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序;
(2)评价遵守相关职业道德要求的情况;
(3)就审计业务约定条款达成一致意见。
初步业务活动程序工作底稿举例
索引号
1.如果首次接受审计委托,实施下列程序:(1)与被审计单位面谈,讨论下列事项:1)审计的目标;2)审计报告的用途;3)管理层对财务报表的责任; 4)审计范围;5)执行审计工作的安排,包括出具审计报告的时间要求;6)审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式;7)管理层提供必要的工作条件和协助;8)CPA不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息;9)利用被审计单位专家或内部审计人员的程度(必要时);10)审计收费。(2)初步了解被审计单位及其环境,并予以记录。(3)征得被审计单位书面同意后,与前任CPA沟通。
DH
初步业务活动程序
索引号
2.如果是连续审计,实施下列程序:(1)了解审计的目标,审计报告的用途,审计范围和时间安排等;(2)查阅以前年度审计工作底稿,重点关注非标准审计报告涉及的说明事项,管理建议书的具体内容,重大事项概要等;(3)初步了解被审计单位及其环境发生的重大变化,并予以记录;(4)考虑是否需要修改业务约定条款,以及是否需要提醒被审计单位注意现有的业务约定条款。
略
3.评价是否具备执行该项审计业务所需要的独立性和专业胜任能力。
4.完成业务承接评价表或业务保持评价表。
AA/AB
5.签订审计业务约定书(适用于首次接受业务委托,以及连续审计中修改长期审计业务约定书条款的情况)。
AC
1.客户法定名称(中/英文): 2.客户地址: ______________________________________________________________ 电话:_______________________传真:____________________________ 电子信箱:__________________ 网址:_____________________________ 联系人:__________________ 3.客户性质(国有/外商投资/民营/其他): ______________________________________________________________ 4.客户所属行业、业务性质与主要业务: ____________________________________________________________ 5.最初接触途径(详细说明) (1)本所职工引荐 __________________________________ (2)外部人员引荐________________________________
客户的诚信
信息来源:例如:与为客户提供专业会计服务的现任或前任人员进行沟通,并与其讨论;向会计师事务所其他人员、监管机构、金融机构、法律顾问和客户的同行等第三方询问;从相关数据库中有哪些信誉好的足球投注网站客户的背景信息。
考虑因素:客户主要股东、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业信誉客户的经营性质客户主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等的态度客户是否过分考虑将会计师事务所的收费维持在尽可能低的水平工作范围受到不适当限制的迹象客户可能涉嫌洗钱或其他刑事犯罪行为的迹象变更会计师事务所的原因关键管理人员是否更换频繁……
18.根据对客户及其环境的了解,记录下列事项:
经营风险
信息来源:例如:从相关数据库中有哪些信誉好的足球投注网站客户的背景信息。
考虑因素:行业内类似企业的经营业绩法律环境监管环境受国家宏观调控政策的影响程度是否涉及重大法律诉讼或调查是否计划或有可能进行合并或处置资产客户是否依赖主要客户(来自该客户的收入占全部收入的大部分)或主要供应商(来自该供应商的采购占全部采购的大部分)管理层是否倾向于异常或不必要的风险关键管理人员的薪酬是否基于客户的经营状况确定管理层是否在达到财务目标或降低所得税方面承受不恰当的压力……
财务状况
信息来源:例如:近三年财务报表
考虑因素:现金流量或营运资金
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