第五章：营业税课件.pptVIP

营业税 营业税的基本原理 纳税人 纳税人与扣缴义务人 扣缴义务人 税目 税目与税率 税率 一般规定 计税依据 特殊规定 兼营不同税目的行为 应纳税额的计算 混合销售行为 几种特殊行为的处理 兼营行为 营业税与增值税征税范 围的划分 三、营业税的作用 （一）广泛筹集财政资金，增加财政收入 （二）体现国家政策，促进各个行业协调发展 （三）促进公平竞争，有利于鼓励先进和鞭策后进 四、营业税与其他税种的关系 （一）与增值税：平行征收 （二）与城建税 （三）与企业所得税 新旧变化： （1）对境内应税劳务的界定总的原则是，由劳务发生地原则改为收入来源地原则。? （2）转让无形资产，将原旧细第（四）款的内容分拆成（二）、（三）款。转让的无形资产（不包括土地使用权）在境内使用修改为向境内单位或者个人转让。 （3）转让（销售）和出租土地使用和不动产，要求标的物在境内；并且相对旧细则，增加了“出租”行为。 注意： （1）从境外运送旅客或货物入境的行为是否属于营业税征税范围未明确。 （2）境内单位或个人在境外提供建筑业劳务免税。 （3）境内单位或个人在境外提供的除播映外的文化体育业业务，暂免缴纳营业税。 （4）境内、外单位和个人转让的无形资产（不含土地使用权），接受单位和个人在境内的，都应缴纳营业税。 例 题 下列各项中，应当征营业税的有（ ）。 A.境外保险公司为境内设备提供保险 B.境内石油公司转让位于境外的不动产 C.境内高科技公司将某项专利转让给境外公司 D.境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权 思考：增值税与营业税征税范围的划分 有形动产：增值税 货物 无形资产：营业税 不动产： 营业税 加工、修理修配：增值税 劳务 其他劳务：营业税 例 题 1.根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳营业税的是（　）。 A.某商场销售烟酒 B.某汽车修理厂修理汽车 C.某房地产公司销售商品 D.某服装厂加工服装 2.下列各项中，应按“服务业”征收营业税的有（ ）。 A.在旅游景点经营索道取得的收入 B.交通部门有偿转让高速公路收费权取得的收入 C.图书馆从事图书借阅取得的收入 D.将货物在装卸现场进行装卸和搬运取得的收入 2、纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。 3、纳税人发生应税行为，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额；如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中扣除。 （二）收入差额 允许扣除特定项目后的金额。 （三）核定营业额 纳税人价格明显偏低并无正当理由或者视同发生应税行为而无营业额的，按下列顺序确定其营业额： 　 1.按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定； 2.按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定； 3.按下列公式核定： 　 营业额=营业成本或者工程成本×（1＋成本利润率）÷（1-营业税税率） 　 公式中的成本利润率，由省、自治区、直辖市税务局确定。 例 题