第五章营业税法课件.pptVIP

第五章 营业税法 本章主要内容有：纳税义务人与扣缴义务人、税目与征收范围、税率、税额计算、免税项目。 一、营业税概述 营业税是对我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人就其营业额征收的一种税。 法律：国务院于1993年12月13日制定《营业税暂行条例》财政部1993年于12月25日制定的《营业税暂行条例实施细则》 二、纳税义务人 在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。 三、营业税的征税范围 营业税的征税范围是指在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的行为。 四、税目、税率 营业税的税目按行业、类别共设置了9个，税率也实行行业比例税率，共分三档：3%、5%，还有一个税目（娱乐业）采用了幅度税率5%-20%，具体适用情况由各省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况决定。 营业税的税目税率表如下： 一、交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业，3%； 二、服务业、销售不动产、转让无形资产，5%； 三、金融保险业，2003年及以后5%； 四、娱乐业： 歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、游艺20%（2001年5月1日） 高尔夫球、保龄球 五、应纳税额的计算 营业税计算公式为： 应纳税额=营业额×税率 公式中营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用（包括收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项等） 不同行业的营业额确定的主要规则： 1．交通运输业 （1）运输企业自境内运送旅客或货物出境，在境外改由其他运输企业承运旅客或货物的：以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。 （2）运输企业从事境内联运业务，以实际取得的营业额为计税依据，即以全程联运收入扣除付给对方联运单位的运费后的余额为营业额。 2．建筑业 （1）建筑业的总承包人，将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。 （2）纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何核算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内。 （3）纳税人从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，其营业额应包括设备的价款在内。 3．旅游业 （1）旅游企业组织旅游团到境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团的，以全程旅游费减去付给给该接团企业的旅游费后的余额为营业额。 （2）旅游企业组织旅游团在境内旅游的，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的住房、就餐、交通、门票和其他代付费用后的余额为营业额。 4．金融保险业 （1）金融机构从事一般贷款业务，以贷款利息收入全额为营业额。 （2）金融机构从事转贷业务，以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额。 （3）外汇有价证券、期货买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。非金融机构和个人买卖外汇、有价证券或期货，不征收营业税。 5．文化体育业 单位或个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或经纪人的费用后的余额为营业额。 6．娱乐业 娱乐业以向顾客收取的各项费用为营业额，包括门票费、台位费、点歌费、烟酒饮料收费及其它收费。 7．代理业（属服务业） （1）广告代理业的代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额为营业额。 （2）一般代理业以代理者向委托方实际收到的报酬为营业额。 8．销售不动产 （1）单位将不动产无偿赠给他人，视同销售不动产，其营业额由主管税务机关按照下列顺序核定： ①按当月销售同类不动产平均价格核定。 ②按最近时期销售同类不动产平均价格核定。 ③按组成计税价格： 组成计税价格=工程成本×（1+成本利润率）÷（1－营业税税率） 成本利润率由省、自治区、直辖市人民政府所属地方税务机关确定。 （2）纳税人自建不动产后出售，应交纳两个税目的营业税，一是建筑业的营业税，二是销售不动产的营业税。 9．转让无形资产 对经过国家版权局注册登记、在销售时一并转让著作权、所有权的计算机软件，应征收营业税。 五、税收优惠 营业税的主要减免税政策有： （一）《营业税暂行条例》中的免税项目： 1．托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍、殡葬服务。 2．残疾人员个人提供的劳务，具体是指残疾人员本人为社会提供的劳务。 3．医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务。 4．学校及其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务。所称学校及其他教育机构，仅指普通学校以及经批准成立国家承认其学员学历的各类学校。 5．农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。 6．纪念馆、博物馆、文化