合肥公司高管会计知识培训讲义.ppt

企业虽然亏损，但仍有经营现金流入，能够确保生产销售正常进行，应重点提高产品盈利能力，如降低成本、提高售价，加大市场投入以提升销量。 企业运营正常，自身能够产生经营现金流入，企业实现长期发展所需的资源能够得到保障。 企业自身失去造血机能，持续亏损，经营恶化，又得不到外部资金的补充，将面临破产清算的局面。 企业没有经营现金流入，说明盈利质量不佳，需要外部融资来补充自身资金的不足。企业应加强内部管理，特别是流动资金的管理，如存货管理，应收账款管理等。 企业经营困难 企业健康发展 企业面临关闭 企业经营困难 净利润 经营性 现金流 财务报表之间的关系 资产负债表 利润表 现金流量表 净利润通过利润分配形成留存收益和应付利润分别进入资产负债表的权益和负债 净利润通过现金性和非现金性相关调整，得出经营性现金净流量 现金净流量反映资产负债表中货币资金的变化情况 第四部分基本建设期有关税种介绍 增值税 1、增值税的定义 增值税是对纳税人生产经营活动增值额征收的一种间接税。而增值额是指纳税人从事生产经营活动在购入的货物或取得劳务的价值基础上新增加的价值额。 2、我国增值税的特点 2009年起实行消费型增值税 以票扣税为主 划分两类纳税人 对劳务划分应税和非应税 基本公式 应纳税额=销项税-进项税+进项税转出 销项额=销售额×适用税率 进项税=发票所列税金或计算所得 进项税转出=不能抵扣的进项税 可以作为进项税抵扣的合法票据 增值税专用发票 海关进口增值税缴款书 购进免税农产品开具的收购发票 取得农业生产单位开具的农产品销售普通发票 机动车销售统一发票 合规的运费发票 3、增值税的计算 4、税率 5、增值税专用发票图例 企业所得税 企业所得税是对中华人民共和国境内企业和其他取得收入的组织生产经营所得和其他所得征收的一种税。 必威体育精装版企业所得税税率表 档次 税率 适用企业 1 15% 国家需要重点扶持的高新技术企业 2 20% 1、符合条件的小型微利企业 2、在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设立的机构、场所没有实际联系的非居民企业 3 25% 其他上述未包含的企业或机构 应纳税所得额的扣除 项目及标准 项目 扣除标准 可扣除项目及标准 福利 工资×14% 工会经费 工资×2%，取得收据 教育经费 工资×2.5% 业务招待费 发生额×60%，最多不超过营业收入×5‰ 广宣费 营业收入×15%，超出部分以后扣除 捐赠支出 营业利润×12%（公益性捐赠） 成本费用支出 合理支出100% 不可扣除项目 向投资者支付的股息、红利 企业所得税税款 税收滞纳金 违反法律、法规的罚款和被没收的财产损失 赞助支出 与取得收入无关的其他支出 个人所得税 个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。 个人所得税范围及税率 适用税率 所得项目 3%-45%的超额累进税率 工资、薪金所得 个体工商户生产、经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 20%的比例税率 劳务报酬所得 稿酬所得（减征30%） 利息、股息、红利所得 财产租赁所得 财产转让所得 偶然所得 工资、薪金所得适用个人所得税累进税率表 级数 全月应纳税所得额（扣除3500） 税 率% 速算扣除数 1 不超过1500元的 3 0 2 超过1500元至4500元的部分 10 105 3 超过4500元至9000元的部分 20 555 4 超过9000元至35000元的部分 25 1005 5 超过35000元至55000元的部分 30 2755 6 超过55000元至80000元的部分 35 5505 7 超过80000元的部分 45 13505 例：小张当月工资及各种奖金共计15000元，无其它应税所得，则小张当月应缴纳个人所得税计算过程为 15000-3500=11500元， 对应税率25%，速算扣除数1005，应纳个人所得税=11500×25%-1005=1870元。 其他税种 印花税 印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。因采用在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名。 现行