第8章财产清查.ppt

第一节 财产清查的意义和种类 财产清查的含义 财产清查的原因 在实际工作中，除了记账错误外，还有以下原因可能造成账实不符： 财产物资在保管过程中，会发现自然损耗； 因非常事故，如水灾、火灾、风灾等造成的非常损失； 在财产管理工作中，由于收发手续不严、计量检查不准等，发生错收、错付或在账簿中漏记、重记和错记等情况； 由于管理人员失职造成的财产破损、变质、短缺或对会计资料的人为调整； 由于不法分子营私舞弊、贪污盗窃及有关人员作弊所造成的财产损失。 另外，还有一种不易引起人们注意的情况，就是由于企业经营管理不善和企业外部环境的变化，尤其是市场供求变化，会造成某些产品物资虽然账实相符，但其实际价值已经发生了变化，如质次价高、残损霉变等，由于它们没有及时进入流通和消费，其价值有的可能已经低于其账面成本价值。还有些债权、债务长期没有解决称为呆账甚至坏账。 财产清查的作用 财产清查的种类 财产物资的盘存制度 财产清查的准备阶段 财产清查的准备阶段 （二）清查阶段 财产清查的重要环节是盘点物资的实存数量。为明确责任，在财产清查过程中，实物保管人员必须在场，并参加盘点工作，盘点结果应由清查人员填写“盘存单”，详细说明各项财产物资的编号、名称、规格、计量单位、数量、单价、金额等，并由盘点人员和实物保管人员分别签字盖章。 （三）总结阶段 发现账实不符时，填制“实存账存对比表”，确定财产物资盘盈或盘亏的数额。 “实存账存对比表”，是财产清查的重要报表，是调整账面记录的原始凭证，也是分析盘亏原因、明确经济责任的重要依据。 财产清查的内容与方法 二、财产清查的方法 （一）实物资产的清查方法 1、实地盘点法：通过点数、过磅、量尺等方法，确定财产物资实有数额的方法。 2、抽样盘存法：对于那些价值小、数量多、质量比较均匀的财产物资，在不便于逐一点数时，可以推算其总体积或总重量，再抽样盘点单位重量和单位体积，然后测算出其总数的方法。 3、技术推算法：对于大量成堆，难以逐一点清的物资，可以先测算其总体积，再测算其单位体积，然后再换算成总重量的一种方法。 4、外调核对法：对于委托加工，保管的材料、物品可以采取去函、去人调查，并与本单位账存数相核对的方法。 清查方法：实地盘点法。 清查手续：填写“库存现金盘点报告表”。 清查内容：账实是否相符；是否有违反现金管理条例的收支；有无白条抵库；是否有超限额库存。 第三节 财产清查结果的处理 财产清查结果处理程序 财产清查结果处理应设置的账户 库存现金清查结果的账务处理 库存现金短款的处理 属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入“其他应收款” 属于无法查明的其他原因，计入“管理费用” 库存现金长款的处理 属于应支付给有关人员或单位的，计入“其他应付款” 属于无法查明原因的，计入“营业外收入” 存货财产清查结果的处理 财产清查结果处理的程序 财产清查结果处理应设置的账户 存货财产清查结果的处理 固定资产清查结果的处理 财产清查结果的基本含义 财产物资的账面结存数 财产物资的实际结存数 ≠ 盘盈 财产物资的账面结存数 财产物资的实际结存数 ＜ 盘亏 财产物资的账面结存数 财产物资的实际结存数 ＞ 财产清查结果处理的程序 分析、查清产生问题的原因，按规定进行处理 积极处理多余物资和清理长期不清的债权债务 建立健全各项财产物资管理制度 进行财产清查结果的账务处理 核准金额，查明差异原因，提出处理意见 调整账簿记录，做到账实相符。 报经批准后，登记入账，予以核销。 发生额： （1）财产物资盘亏、 毁损数额（净值）（2）已批准核销的财产物资盘盈数（净值） 发生额： （1）财产物资盘盈数 （净值） （2）已批准核销的财产物资盘亏、毁损数（净值） 待处理财产损溢 借方 贷方 期末余额：尚未核销的净盘亏 期末余额：尚未核销的净盘盈 库存现金短款的处理 库存现金长款的处理 发生短款时 借 待处理财产损溢 贷 库存现金 ×× ×× 盘亏额 管理费用 其他应收款 ×× ×× 批准核销盘亏额 批准核销时 发生盘盈时 借 待处理财产损溢 贷 ×× ×× 盘盈额 其他应付款 营业外收入 ×× ×× 批准核销盘盈额 批准核销时 借 待处理财产损溢 贷 库存现金 批准核销盘盈额 会计学基础 第