十八大三中全会财税政策题稿.pptVIP

* 国家税务总局公告2013年第52号 第四条 纳税人提供本办法第二条所列跨境服务，必须与服务接受方签订跨境服务书面合同。否则，不予免征增值税。 第五条 纳税人向境外单位有偿提供跨境服务，该服务的全部收入应从境外取得。否则，不予免征增值税。 第六条 纳税人提供跨境服务免征增值税的，应单独核算跨境服务的销售额，准确计算不得抵扣的进项税额，其免税收入不得开具增值税专用发票。 涉税行业的对比 交通运输 融资租赁（动产） 其他金融保险 经营租赁（动产） 部分现代服务业务 经营租赁（不动产） 其他服务业 转让专利和非专利 转让商标/商誉/著作权 土地转让 娱乐 会展 其他文化体育 邮政 建筑 销售不动产 交通运输 有形动产租赁 信息技术服务 物流辅助服务 鉴证咨询服务 研发和技术服务 文化创意服务 交通运输 金融保险 服务业 转让无形资产 娱乐 文化体育 邮政 建筑 销售不动产 图例： 未纳入试点科目 营业税税目表 为明细营改增试点行业范围而细分的营业税税目 营改增试点项目范围 交通运输业 陆路运输服务（不包括铁路运输） 水路运输服务 航空运输服务 管道运输业务 部分现代服务业的范围 研发和技术服务 1、研发服务 2、技术转让服务 3、技术咨询服务 4、合同能源管理服务 5、工程勘察勘探服务 物流辅助服务 1、航空服务 2、港口码头服务 3、货运客运场站服务 4、打捞救助服务 5、货物运输代理服务 6、代理报关服务 7、仓储服务和装卸搬运服务 信息技术服务 1、软件服务 2、电路设计及测试服务 3、业务流程管理服务 有形动产租赁服务 1、有形动产融资租赁 2、有形动产经营性租赁 文化创意服务 1、设计服务 2、商标著作权转让服务 3、知识产权服务 4、广告服务 5、会议展览服务 鉴证咨询服务 1、认证服务 2、鉴证服务 3、咨询服务 试点应税服务行业范围 财税[2013]37号 应税服务，是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道 运输服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。 广播影视服务，包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务和播映（含放映，下同）服务。 　　1. 广播影视节目（作品）制作服务，是指进行专题（特别节目）、专栏、综艺、体育、动画片、广播剧、电视剧、电影等广播影视节目和作品制作的服务。具体包括与广播影视节目和作品相关的策划、采编、拍摄、录音、音视频文字图片素材制作、场景布置、后期的剪辑、翻译（编译）、字幕制作、片头、片尾、片花制作、特效制作、影片修复、编目和确权等业务活动。 　　2. 广播影视节目（作品）发行服务，是指以分账、买断、委托、代理等方式，向影院、电台、电视台、网站等单位和个人发行广播影视节目（作品）以及转让体育赛事等活动的报道及播映权的业务活动。 　　3. 广播影视节目（作品）播映服务，是指在影院、剧院、录像厅及其他场所播映广播影视节目（作品），以及通过电台、电视台、卫星通信、互联网、有线电视等无线或有线装置播映广播影视节目（作品）的业务活动。 销售货物加工修理修配 增值税应税劳务 营业税应税劳务 兼营：企业的经营行为即涉及增值税应税项目又涉及营业税应税项目 混合销售：企业一项经营行为既涉及增值税应税项目又涉及营业税应税项目 混业经营：企业经营行为涉及应征增值税的不同项目 纳税 混业经营 试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，应当分别核算适用不同税率或征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或征收率： 兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高 ?适用税率。 兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用征收率。 兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率。 纳税人应税服务混业经营的，应分别核算适用不同税率和征收率以及免税和 免抵退税应税服务项目的含税销售额、扣除项目金额和计税销售额。 如：同时经营交通运输业服务、现代服务业服务、融资租赁服务、适用免税 应税服务和出口适用免抵退应税服务的纳税人，应对上述不同项目及不同税率或征收率的应税服务项目分别核算含税销售额、扣除项目金额和计税销售额。需分别核算的上述扣除项目金额包括：期初余额、本期发生额、本期可抵减金额、本期实际抵减金额和期末余额。 营业税与增值税税率的对比 营业税应税项目 税率 交通运输业 3% 服务业 5% 金融业 5% 文化体育业 3% 转让无形资产 5% 试点前税率 纳税人 增值税应税项目 税率 一般纳税人 有形动产租赁服务 17% 交通运输业服务 11% 研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服