第1章 概述.pptVIP

第一章 税法与税务会计概论 * 税务会计 宁波工程学院 许忠达 室禽剂剔玻除庇又占汛辨渡易掐迟浙懈泞淘盯剧狭屉收兔易板婿警捂箱铺第1章 概述第1章 概述 本章内容 1、税收的概念及特征； 2、税收制度及构成要素； 3、税法的制定与实施； 4、我国现行税法体系； 5、我国税收管理体制； 6、税务会计概述。 嗣错氓杠粕硬折崩夸椭丁积彭央惩砸低野桑城尔逸坑扼唯置斡歪抄贿溉农第1章 概述第1章 概述 第一节 税收的概念及基本特征 一、税收的定义 税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律预先规定的标准，参与社会产品和国民收入的分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种主要形式。 税收表现了国家与纳税人在征税、纳税的利益与分配上的一种特殊矛盾，体现着在一定社会制度下，国家在取得财政收入的分配活动中，同社会集团、成员间的一种特定收入分配关系。 不同社会制度下的税收，体现了不同性质的特定分配关系。 二、税收的特征 1、强制性 强制性是指国家征税是凭借国家政治权力，通过颁布法律、法令进行的，是一种强制的课征。 衬缝膀哑殿鸭猪台轧轰兔栓磊手吻馆毒豪闰膨耐敛佑终菱嘘埋湾霜科富慑第1章 概述第1章 概述 2、无偿性 无偿性是指国家征税以后，税款即为国家所有，不再归还给纳税人，也不向纳税人支付任何代价或报酬。 3、固定性 固定性是指征税前国家以法律的形式预先规定了征税对象及统一的征收比例或征收数额，并按照预定的标准征收。 无偿性是核心；强制性是保障；固定性是对无偿性和强制性的规范和约束。 注意：特征之间的关系 谴摧婆娄疗犯招隔施掸撬肪且尚茂煞意青谰哎搁溅氏喜酉同翟诞膘玻望羌第1章 概述第1章 概述 第二节 税收制度及其构成要素 税收制度是国家各种税收法令规定和征收办法的总称。 其核心是税法，它规定了国家与纳税人之间的征纳关系，是国家向纳税人征税的法律依据。 一、税收法律关系的组成 项目 1．权利主体 2．权利客体 3．税收法律关系的内容 内 容 （1）双主体：国家税务机关、纳税人 （2）对纳税方采用属地兼属人原则 （3）权利主体双方法律地位是平等的，但权利义务不对等 征税对象：如生产经营所得和其他所 得；财产；销售收入或劳务收入等 征、纳双方各自享有的权利和承担的义务 晰慷砸铝敞翌船扫吞三酪辰扑哨裹几筏间持幻捌抱司滨洱换矩佣要侍域超第1章 概述第1章 概述 二、税收制度的组成要素 主要内容包括：纳税人、课税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、减免税、违章处理等。 其中纳税人、征税对象、税率是税制三个最基本的构成要素。 1、纳税人 纳税人也称纳税义务人，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，也称纳税主体。 不同的税种规定不同的纳税人。 纳税人可以是自然人，也可以是法人单位。 纳税人的规定明确了国家向谁征税的问题，是正确处理国家与纳税人之间分配关系的首要条件，因而它是构成税收制度的基本要素。 腺骚续庄贩症模歉犁鹿刷淤定隐皂茂货华他车赚船审田娜碑里凌蹋枣楚好第1章 概述第1章 概述 2、课税对象 课税对象也称课税客体，是税法规定的征税针对的目的物，即对什么征税。 课税对象通过规定计税依据和税目等方式将其具体化地表述出来。 （1）计税依据：计税依据也称税基，它是计算应纳税额所依据的标准。 （2）税目：税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围，代表征税的广度。 3. 税率 税率是应纳税额与课税对象之间的比例，是计算税额的尺度，反映了课税的深度，税率的高低，直接关系着国家取得财政收入的多少和纳税人的负担程度，它是税制的中心环节。 雾藤托剖史河蚤只劲梦瘟吞乱窟怖叠渔绢冬楚屹卤契养曹咖拈侨哺档歹坷第1章 概述第1章 概述 1）税率的类型 理论上根据课税对象数额和应征税额的关系可以分为比例税率、累进税率和定额税率三种。 （1）比例税率 比例税率是指对同一征税对象或同一税目，不论其数额大小，只规定一个比例的税率。 （2）累进税率 累进税率就是按征税对象数额的大小划分若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，征税对象数额越大，税率越高；数额越少，税率越低。 ① 全额累进税率。② 超额累进税率。 ③ 超率累进税率。④ 超倍累进税率。 级次 1 2 3 全月应税所得额（元） 5000以下 5000—10000（含） 10000（含）以上 税率（%） 10 20 30 郴时蜡炊韵劝抑诱怂热乍锚爹析最欲腑臣惯孽寞耽度判矩呸稽郡现蓖赖亥第1章 概述第1章 概述 如采用全额累进税率，则指按纳税人的应税所得确定税率后，全部的应税所得按选定的税率全额计税： 如某人的应税所得为5100元，则其当月应纳税额为 5100×20%=1020元，税后所得为4080元； 而另一人的应税所得为4900元，则其当月应纳税额为：