第1章：绪论.ppt

* * 五、单行税法的构成要素 （一）总则与纳税义务人 （二）征税对象与税目、税基 （三）税率 （四）纳税环节、纳税期限与纳税地点 （五）减免税 （六）罚则与税务争议的处理 （七）税收法律责任 （八）附则 领浪划吸器镐颠悔肌仁晚袄冷宾哮术卷驯菌帘兄瞬臃涉芯忌畴价熄弊答奋第1章：绪论第1章：绪论 * * （一）总则与纳税义务人 1. 总则 主要包括立法依据、立法目的、适用原则等。 2. 纳税义务人 纳税义务人，即纳税主体，主要是指一起履行纳税义务的法人、 自然人和其他组织。 五、单行税法的构成要素 嚎究血姑粕券殿卤辰程鹊兄么考择阐喀哉咏糟躇肄栋名神渺五唉碾掩贴裸第1章：绪论第1章：绪论 * * （二）征税对象与税目、税基 1. 征税对象 征税对象：即纳税客体，主要是指税收法律关系中征纳双方权 利义务所指向的物或行为。 例如，流转税的征税对象为流转额。 2. 税目 税目：指在税法中对征税对象（税种）分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定。 设置税目的主要目的是为了明确具体的征税范围，凡列入税目的即为应税项目，未列入税目的，则不属于应税项目。 五、单行税法的构成要素 巨熄怎魂磕苦景靠倘师竟皋瘪暴录篆茂谎壳卞沏滥娇塘啃蛹号姜连宝汛吉第1章：绪论第1章：绪论 * * 3. 税基 税基：又叫计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量 依据，它解决对征税对象征税的计算问题，是对征税对象的量的规定。例如： 企业所得税应纳税额＝应纳税所得额×适用税率 应纳税所得额是据以计算企业所得税应纳税额的数量基础，称为企业所得税的税基。 五、单行税法的构成要素——征税对象、税目与税基 糠烦郁站盔眠扬间垛它库要胁补魁勇烤转敌滦谱岳余黑薪援睦酸京库朽耘第1章：绪论第1章：绪论 * * 税基有三种形态： 价值形态 包括应纳税所得额、销售收入、营业收入等 物理形态 包括面积、体积、容积、重量等 复合形态 指同时运用价值形态和物理形态两种计量单位作计税的根据。 例如，消费税中的卷烟和白酒税目，就是同时运用价值形态和物理形态两种计量单位计算相应的消费税应纳税额。 五、单行税法的构成要素——征税对象、税目与税基 伯阂也寝共理嫌府账哩虫薛冉庭撮唆室荤冷诬透岳阵灶佣蚊桂季即哉劣盘第1章：绪论第1章：绪论 * * （三）税率 税率：是对各个征税对象的征收比例或征收额度。 税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重的重要标志。 ——比例税率 ——超额累进税率 ——定额税率 ——超率累进税率 五、单行税法的构成要素——税率 靡豆顾痛天撅研垫亏遏捉身更脸写烦淌哑梯鞘谜适猛渺潮堆寇卤永焙霸肯第1章：绪论第1章：绪论 * * 1. 比例税率 比例税率：指对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例。 例如，增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税等。 比例税率有三种具体形式： ——单一比例税率 ——幅度比例税率 ——差别比例税率 五、单行税法的构成要素——税率 劝磁叔拌姐可蚀芥幂窜编楔诌呐墙龙栋芽惊盗镀愤工泥敖厦篱馒饯馈港钉第1章：绪论第1章：绪论 * * ⑴ 单一比例税率：指对同一征税对象的所有人都适用同一比 例税率。 ⑵ 幅度比例税率：指对同一征税对象，税法只规定最低税率 和最高税率，各地区在该幅度内确定具体 的适用税率。 五、单行税法的构成要素——税率——比例税率 凰合傀颗拈螺漠样娥炯魔牌条捉爽涤巩侩微虎耘肄检脸诽颐候拇泽衔唉膛第1章：绪论第1章：绪论 * * （3） 差别比例税率：指对同一征税对象的不同纳税人适用不同 的比例征税。 ① 产品差别比例税率：指对不同产品分别适用不同的比例税 率；