第1章货币资金.pptVIP

主讲教师：方光正 教授 中原工学院经济管理学院 电子邮箱：fgzfm@126.com 序言—资产 资产—是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。 资产按是否具有实物形态分：有形资产和无形资产。 资产按其来源分：自有资产和租入资产。 资产按其流动性分：流动资产和非流动资产。 第1章 货币资金 一、概念与内容 货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，它包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 二、库存现金 (一)概念和特征 库存现金是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。它是企业流动性最强的资产。 (二)现金管理制度 国务院1988年9月8日发布， 1988年10月1日施行了《现金管理暂行条例》。 1.现金使用范围 第5条 开户单位可以在下列范围内使用现金： （1）职工工资、津贴； （2）个人劳务报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）结算起点以下的零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 　　结算起点定为1000元。结算起点的调整，由中国人民银行确定，报国务院备案。 2.现金的限额 第9条 开户银行应当根据实际需要，核定开户单位3天至5天的日常零星开支所需的库存现金限额。 　　边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可以多于5天，但不得超过15天的日常零星开支。 第10条 经核定的库存现金限额，开户单位必须严格遵守。需要增加或者减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定 库存现金限额的计算方式 库存现金限额=每日零星支出额×核定天数 每日零星支出额=月（或季）平均现金支出额（不包括定期性的大额现金支出和不定期的大额现金支出）／月（或季）平均天数 定期性的大额现金支出：每月工资数额 不定期的大额现金支出：大额差旅费支出 开户单位填制“库存现金限额申请批准书” 库存现金限额每年核定一次 3.现金收支的规定 第11条 开户单位现金收支应当依照下列规定办理： （1）开户单位现金收入应当于当日送存开户银行。当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间； （2）开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位应当定期向开户银行报送坐支金额和使用情况； （3）开户单位根据本条例第5条和第6条的规定，从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金； （4）因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。 4.禁止规定 不准用不符合国家统一的会计制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”； 不准谎报用途套取现金； 不准用银行账户代替其他单位和个人存入或支取现金； 不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄，即不得“公款私存”； 不准保留账外公款，即不得设置“小金库” 。 （三）现金的核算 1.会计科目与账户的设置 会计科目—库存现金 库存现金的总分类核算 库存现金的明细分类核算—库存现金日记账 2.账务处理 (1)企业签发现金支票，从银行提取现金3000元备用。 (2)办公室职工王芳因公外出预借差旅费2000元。 (3)王芳出差回来报销差旅费1600元，多余款退回。 (4)用现金支付管理部办公费800元。 （四）现金的清查 1.清查方法 实地盘点法——现金盘点报告单 2.科目与账户的设置 待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 批准后处理规定： （1）现金短缺的，由责任人或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款，无法查明原因部分，计入管理费用。 （2）现金溢余的，应支付给有关人员或单位的部分，计入其他应付款，无法查明原因部分，计入营业外收入。 3.账务处理 (1) A企业9月份在现金清查中发现库存现金盘盈1000元，经查其中800元系多收B单位造成，其余200元无法查明