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* 第八框 财政与税收 一、税收 1. 含义 主体:______ 目的:_______________ 手段:_______________ 依据:___________________ 地位:___________________ 国 家 为实现其职能 凭借政治权力 法律（税法） 财政收入的基本形式 从本质上看，税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。 2.税收的三个基本特征及其相互关系 （1）税收的三个基本特征 ①强制性 ②无偿性 ③固定性 这些特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。 ①强制性 强制性主要表现在两个方面： 一是国家凭借政治权力强制征税。 二是纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税。 ②无偿性 无偿性主要表现为，国家取得税收收入： 既不需要返还给纳税人， 也不需要对纳税人直接付出任何代价。 ③固定性 固定性的具体表现： 国家在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。 案例探究 2008年6月30日《国务院关于支持汶川地震灾后重建政策措施的意见》发布实施。《意见》规定对受灾严重地区损失严重的企业和个人实行税收优惠政策，主要涉及企业所得税、个人所得税、房产税、契 税、资源税、城镇土地使用税、车船税及进出口税收等税种。优惠期限一律执行到2008年年底止。确需延长期限的，由国务院另行决定。 设问： 国家实行税收优惠政策是否违反税收的固定性？ 有人说税收一经制定就一成不变。这种说法是否正确？为什么？ 固定性＝一成不变 税收的固定性也是相对的，它是就税法不变的情况而言。税收的对象、范围、比例经国家有关部门批准后可以变化，但任何变化都必须以税法固定下来，并在一定时期内保持稳定。 （2）三个特征之间的关系： 无偿性 强制性 固定性 决 定 决 定 要 求 保 障 紧密联系 不可分割 1.三者是紧密联系、不可分割的。 2.税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障。 3.强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。 二、我国税收的种类 根据征税对象划分 屠宰税、印花税 房产税契税 遗产税 矿产税、城镇土地使用税 企业所得税、个人所得税等 营业税增值税消费税关税 包括主要税种 特定行为 拥有或支配的财产 开发利用特定自然资源 各种所得额 商品交换中的交易额和劳务收入额 征税对象 行为税 财产税 资源税 所得税 流转税 趁热打铁 小明一家人11月的收入情况： 妈妈开了一个小便利店，11月营业额3万元； 爸爸开了一个羊毛衫加工厂，11月购买羊毛线花了10万元，加工成羊毛衫卖了20万元； 姐姐在一家私营企业上班，11月工资2600元 哥哥炒股赚了4000元。 请问：按照我国的税法，小明一家要交哪些税？ 其中两个影响很大的税种： （1）增值税 征收意义 基本税率 纳税人 征税对象 所属税种 增 值 税 流转税 生产经营中的增值额 在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人 17％ ①避免对一个经营额重复征税，防止前一企业生产环节的偷漏税行为②有利于促进生产专业化和体现公平竞争③有利于财政收入的稳步增长。 小王所在的服装厂以10000元的价格从纺织厂购进一批布料，经过工人的加工制成服装，并以15000元的价格出售给商店；商店又以22000元的价格将服装卖给消费者。 请问在这个过程中，增值税的征税对象是什么？纳税人是谁？ 对增值税的理解: 征税对象：5000元、7000元 纳税人：服装厂、商店 （2）个人所得税 征收意义 基本税率 应税项目 纳税人 征税对象 所属税种 个人所得税 所得税 个人所得 教材P70“相关链接” 境内取得收入的个人； 境外取得收入的个人（我国境内有住所、无住所而在境内居住满一年） 超额累进税率和比例税率 ①是国家财政收入的重要来源②调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段 ①超额累进税率：个人工资、薪金所得，适用超额累进税率。 （高收入者多纳税，低收入者少纳税） ②比例税率：比例税率就是对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的税率。 如增值税，个人所得税中利息、股息、红利及偶然所得等。 比例税率 20% 其他所得 6 20% 偶然所得 5 20% 财产转让所得 4 20% 财产租凭所得 3 20% 特许权使用费所得 2 20% 稿酬所得 1 比例税率 所得项目 序号 45 超过100,000元的部分 9 40 超过80,000元至100,000元的部分 8 35 超过60,000元至80,000元的部分 7 30 超过40,000元至60,000元的部分 6 25 超过20,000元至40,000元的部分 5 20 超过5,000元至20,000元的部分 4 15 超过2,0