第十一章 发企业会计.pptVIP

第三篇 商品流通企业主要业务 的会计核算 第一节 批发企业商品购进业务的核算 　第二节 批发企业商品销售业务的核算　 第三节 批发企业商品储存业务的核算 账务处理所需要的原始凭证: 增值税专用发票，收货单（结算联） 当有运费时，增值税进项税=购进商品的进项税+运费（发票金额）×7%， 　在途物资成本＝买价＋运费（发票金额）×93%　　　　　＋其他可归属费用 当进货费用金额较小时，也可以计入当期损益“销售费用”。 商品购进举例（上海鞋帽公司资料） 资料: 上海鞋帽公司12月份发生下列经济业务:1. 1号，业务部门转来上海制帽厂开来的专用发票，开列童帽250箱每箱300元，计货款75000元，增值税额12750元，童帽已全部验收入库，经审核无误，当即签发转账支票付讫款项 . (1)收到业务部门转来的发票时: (2) 验收入库时 异地购进举例（上海鞋帽公司资料） 9日,银行转来天津制帽厂托收凭证，附来专用发票(发票联)198号，开列帽200箱，每箱378元，计货款75600元，增值税额12852元，运费凭证216元，并收到自行填制的收货单(结算联)468号，经审核无误，当即承付。 (1)收到业务部门转来的发票时: (2) 验收入库时 （上海鞋帽公司资料） 9日,银行转来天津制帽厂托收凭证，附来专用发票(发票联)198号，开列帽200箱，每箱378元，计货款75600元，增值税额12852元，运费凭证216元，并收到自行填制的收货单(结算联)468号，经审核无误，当即承付。 (1)收到业务部门转来的发票时: (1)收到业务部门转来的发票时: (2) 验收入库时 拒收商品举例（上海百货公司资料 ） 22日，苏州玩具厂发来小银河飞船1000箱，每箱80元，计货款80000元，附来专用发票(发货联)176号，验收时发现其中50箱是火箭飞车，予以拒收，商品代为保管，合格的950箱全部验收入库。 要求： (1)950箱飞船验收入库的会计处理 (2)将拒收的50箱飞车的处理。 (1)结转入库的商品成本 借: 库存商品---银河飞船　76000( 950*80) 贷:物资采购--苏州玩具厂　76000 (2)将拒收的50箱飞车转入”应收账款” 借:物资采购--苏州玩具厂　4000(50*80) 应交税费—应交增值税（进项税） 　680 　　（销售费用—运杂费　　××） 　　　贷: 应付账款--苏州玩具厂　　4680 同时,在“代管商品物资”账户借记4000元. 第二节 批发商品销售业务的核算 毛利率法—商品销售成本计算方法之一 异地商品销售的交接方式一般采用“发货制”， 货款的结算方式一般采用托收承付结算或委托收款结算。 例：大连百货公司4月15日销售给烟台五金公司90立升全自动冰箱50台，每台1650元，货款总计82500元，增值税额为14025元。代垫铁路运费2400元，发票及运单均已交开户行办理托收。 　 4月25日，接到开户行转来的收款通知，货款、增值税及代垫运费共计98925元全部收妥入账。该批商品的进价为每台1450元。 对上述业务，财会部门应作如下处理： ①开出增值税专用发票，办好铁路托运手续时： 借：应收账款——烟台五金公司 98925 贷：主营业务收入——家电类 82500 应交税费——应交增值税——销项税额 14025 银行存款 2400 ②接到银行收款通知时： 借：银行存款 98925 贷：应收账款——烟台五金公司 98925 ③结转销售商品成本时： 借：主营业务成本——家电类 72500 贷：库存商品——家电类 72500 直运商品销售举例（上海百货公司资料 ） 【例】上海百货公司从上海电器公司购进空调200台，单价2000元/台，共计货款400000元，应支付增值税额为68000元，该批商品直运给中天建筑公司，批发单价为2100元/台，共计货款420000元，应收取的增值税额为71400元，上每电器公司代垫运费4000元，按合同规定，企业负担1000元，