金融会计准则与银行业发展及监管课件.pptVIP

金融会计准则与银行业发展及监管 金融企业会计准则的学习体会：实话实说 确实太难理解 确实不够具体 确实接触太少 确实不太好讲 讨 论 提 纲 金融会计准则主要解决什么问题？ 与现行金融会计制度有哪些变化？ 对银行业经营管理的影响在哪儿？ 我们的监管工作应该做怎样调整？ 实施新准则是银行业财务管理和风险管理的重大变革 从2007年1月1日起，上市金融机构和拟上市金融机构将执行新的会计准则。 这是我国经济金融领域的一件大事，将推动银行的财务管理和风险管理发生重大变革。 为什么说是风险管理的重大变革？ 银行业监督管理部门面临的工作任务 新会计准则要求，所有上市银行和未来十年拟上市银行，包括3家政策性银行、5家大型银行、12家股份制商业银行和115家城市商业银行的绝大部分，以及农村商业银行、农村合作银行等，都要逐步实施新的会计准则。 有效银行监管核心原则：先决条件 13. 如果公共基础设施不完善，金融体系及市场的稳健性和发展将会受到影响。完善的公共基础设施包括以下内容： 有助于公平解决争议的长期实施的商业法律体系，其中包括公司法、破产法、合同法、消费者保护法和私有财产法； 国际普遍接受的综合、明确的会计准则和规定； 对规模较大的公司进行独立审计的体系，以确保财务报表的使用者（包括银行）相信各类帐目能真实公允地反映公司的财务状况，各类帐户应是按照既定的准则制定的，并且审计师对其工作负责； 有效独立的司法部门和接受监管的会计、审计和律师行业； 具备针对其它金融市场以及在适当情况下这些市场的参与者的明确规章制度和充分的监督； 安全、有效的支付和清算系统，确保金融交易的清算，并且控制交易对手风险。 国际会计惯例的制定:从IASC到IASB 国际会计惯例的涵义 我国会计准则制定组织的框架 我国会计规范的层次 金融企业的主要会计准则 企业会计准则——基本准则 企业会计准则第22号——《金融工具确认和计量》 企业会计准则第23号——《金融资产转移》 企业会计准则第24号——《套期保值》 企业会计准则第37号——《金融工具列报》 企业会计准则第11号——《股份支付》 基本准则：主要变化 金融工具会计：十个主要问题? 金融工具会计：十个主要问题（续） 六、在什么情况下，企业可以认定某项金融资产（负债）已出售（结算），因而应在资产负债表上终止确认？（较难处理的是资产证券化问题） 七、具有权益和负债双重特征的金融工具（如可转换债券，法定可赎回优先股），发行方应如何进行核算？ 八、在什么情况下，金融资产和金融负债可以相互抵销？ 九、何为套期？是不是所有的金融工具均可用于套期？用什么标准评判企业进行的套期是有效的？从会计核算的角度，如何对套期进行分类？针对不同类套期又如何进行会计处理？ 十、金融工具尤其是衍生金融工具，应披露哪些内容？对于以公允价值计量的金融工具，其公允价值变动是在变化的当期计入净利润还是先通过其他报表反映？如何先在其他报表中反映？是否需要在随后特定事项发生时转入收益表？ 金融企业会计准则：基本特征 理念：从规则到原则；从结果到过程； 从计量工具到管理工具。 确认：按持有目的分类；扩大确认范围。 计量：初始公允价值计量；后续双重计量模式。 报告：增强风险性；提高透明度。 金融企业会计准则：主要特点 按照资产价值波动性对资产进行分类，重“合同”属性。 比较全面地导入公允价值的计量属性。 严格资产减值准备的确认和计量。 强调真实全面披露会计信息。 目的是什么？ 强化审慎经营，突出风险管理。 金融会计准则：基本概念 金融资产和金融负债分类与计量的变化：分类 金融资产与负债的分类：从流动性到风险性 与传统的存贷款等金融工具分类的差异 《金融企业会计制度》规定，存款业务按照期限划分为活期存款、一年以下（含）定期存款和一年以上定期存款。 新准则要求，存款不再区分活期存款还是定期存款，而是按照“其他金融负债”进行确认。 《金融企业会计制度》规定，贷款业务按期限分为短期贷款、中期贷款和长期贷款，同时规定按照应计贷款和非应计贷款分别核算，非应计贷款是指贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款，应计贷款是指非应计贷款以外的贷款；新准则贷款不再要求按照期限分类，而是作为一项非交易性资产，归类为“贷款和应收账款”。 金融资产和金融负债分类与计量的变化：计量 金融资产与负债的计量：从历史成本到公允价值 公允价值的计量：两种方式 摊余成本计量：减值概念，非成本概念 实际利率计算：内含报酬率，货币加权回报率 摊余成本计量图解 摊余成本的会计账务处理 分期付款摊余成本案例 1 分期付款摊余成本案例 2 分期付款摊余成本案例 3 金融资产减值的变化：从预期计提到客观发生计提 金融工具信息披露的变化 金融资产转移的变化 套期会计处理的变化 对银行经营管理和监督