解读2014年版企业所得税年度纳税申报表之企业基础信息表.docVIP

解读2014年版企业所得税年度纳税申报表之企业基础信息表 摘要：纳税人需要按照必威体育精装版企业所得税申报表的要求进行2015年的企业所得税汇算清缴，本文主要提醒纳税人重视新申报表中增加的《企业基础信息表》，同时指出该表填报的要点。 关键词：2014年版企业所得税年度纳税申报表 企业基础信息表 015年的企业所得税汇算清缴工作已经开始，纳税人应当按照国家税务总局发布的《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）》（以下简称“新申报表”）进行企业所得税汇算清缴。新申报表新增了表A000000《企业基础信息表》，该表为必填表，内容涵盖纳税人应自行披露的纳税人注册资本、所属行业、资产总额、从业人数、会计政策和主要股东及对外投资等基本信息。纳税人应当首先填报该表，该表与后续报表关系密切。 新申报表在设计时充分吸收了国务院发布的《关于取消和调整一批行政审批项目等事项的决定》（国发[2014]27号、国发[2014]50号）的思想。例如新申报表增加的《企业基础信息表》，就方便了纳税人办税。企业可以自行判断是否符合小型微利优惠条件，不需要去税务机关审核批准，只需要在年度企业所得税汇算清缴时，在《企业基础信息表》填报“资产总额”“从业人数”“所属行业”等信息。可见，符合小型微利优惠条件的企业在填报企业所得税纳税申报表时只履行备案手续，不需要另行备案。《企业基础信息表》要求纳税人填报的信息不但是判断纳税人是否符合小型微利企业优惠条件的重要依据，而且为税务机关后续的企业所得税征收管理提供必要的信息。因此，新申报表既简化了纳税人的备案手续，又减轻了税务机关事前的管理工作。这种征管模式不但减轻了纳税人的办税负担，而且强化了税务机关对纳税人的事中和事后管理。因此，纳税人在进行2015年企业所得税汇算清缴时，应当认真填报《企业基础信息表》。笔者就纳税人在填报《企业基础信息表》过程中的关键点进行分析说明。 一、按照纳税填报时段选择正确的申报方式 《企业基础信息表》按照纳税人填报的时段分为三类，即“正常申报”“更正申报”和“补充申报”。在申报期内，纳税人可以选择“正常申报”或者“更正申报”填报;申报期结束后，纳税人或者税务机关发现以前年度企业所得税申报错误，纳税人选择“补充申报”。在申报期内纳税人第一次申报采用“正常申报”，在申报期内纳税人对已申报内容进行更正采用“更正申报”。在申报期内纳税人采用“正常申报”或者“更正申报”，税务机关不会对纳税人征收税款滞纳金或者加收利息;在申报期结束后纳税人进行“补充申报”，税务机关会对纳税人征收税款滞纳金或者加收利息。纳税人无论进行“更正申报”还是“补充申报”，新申报表都要求纳税人将所有的报表数字重新完整地填报一次。 二、《企业基础信息表》填报的要点 《企业基础信息表》主要包括：基本信息、主要会计政策和估计、企业主要股东及对外投资三部分内容。下面对这三部分内容填报的要点进行分析说明。 （一）基本信息填报的关键点 1.“102注册资本”的填报。该项需要纳税人填报的是在工商登记机关登记“注册资本”而不是会计账簿中“实收资本”记录金额。《中华人民共和国公司法（2013修订）》（简称新公司法）规定：“注册资本是指公司向公司登记机关登记的出资额，即经登记机关登记确认的资本”。《企业会计准则应用指南――会计科目和主要账务处理》中规定：“实收资本是企业各投资者实际投入的资本”。新公司法规定，企业登记时对注册资本有两种模式――实缴制与认缴制。“实缴制”是要求企业设立时其注册资本金需要一次性到位，当前仅有外资银行、商业银行、财务公司、金融租赁公司、贷款公司、证券公司、期货公司和保险公司等27个行业，设立公司时，必须将全部注册资本金一次投资到位。“认缴制”是指注册资本金不需要一次投资到位，可以根据公司章程规定的时间分期投资。因此，如果投资者采用“实缴制”，注册资本等于“实收资本”，但是，如果企业采用“认缴制”，企业的“实收资本”可能小于等于注册资本。但是纳税人是以注册资本而不是实收资本承担债务责任。根据《最高人民法院关于适用公司法若干问题的规定》（法释[2008]6号，法释[2014]2号修订）第二十二条规定：公司解散时，股东尚未缴纳的出资均应作为清算财产。股东尚未缴纳的出资，包括到期应缴未缴的出资，以及依照公司法第二十六条和第八十条的规定分期缴纳尚未届满缴纳期限的出资。另外，税务机关可以根据纳税人的“注册资本”的历年变化，监测纳税人是否存在隐藏或转移财产逃避缴纳税款的行为，为税务稽查提供线索，提高税收征收管理的效率。 2. “103所属行业明细代码”的填报。该项应根据《国民经济行业分类》（GB/4754-2011）标准来填报纳税人的行业代码。如所属行业代码为7010的房地产开发经营企业，纳税人必须填报表A105010《视同销售和