第一章_出纳与出纳工作1.pptVIP

* * * * * * * 我 * 我 * 我 * 我 * 我 * 我 * 我 * 我 * 我 * 我 * 我 * 我 * 我 * 我 * * * * * 我 * 我 * 我 * 我 * * * * * * * * * * * * 第三步，收入退回 如遇特殊原因导致收入退回，比如支票印鉴不清、收款单位账号错误等，出纳人员应当及时与有关经办人或对方单位联系，重新办理收款业务。 * 货币资金支出的处理程序可分为四个阶段，即： （1）明确支出的金额及用途、 （2）付款审批、 （3）办理付款、 （4）付款退回。 * 由于各个单位的经济活动及会计人员的配置不同，出纳的工作流程也可能不同，下面介绍两种基本的工作流程。 1．出纳与会计分开办公的工作流程 2．出纳与会计同时办公的工作流程 * 有一些单位的出纳和会计是分开办公的，一般情况下，： 货币资金的收付业务都是先由出纳进行处理后， 再将收付款的原始凭证传递给会计，会计再据此编制记账凭证，登记分类账簿的。 这种情况下，出纳的工作流程如图1-1所示。 * 现金或银行存款收付业务发生 现金或银行存款收付款原始单证 现金日记账 银行存款日记 ①取得 ②登记 图1-1 出纳工作流程图1 * 很多单位的出纳和会计是同时办公的，所以货币资金的收付业务是由出纳和会计一道同时处理的。一般情况下，都是 先由会计对现金或银行存款的收付原始单证进行审核后，根据这些收付款的原始凭证编制记账凭证， 再传递给出纳人员，出纳人员据此进行现金或银行存款的收付，并登记现金日记账和银行存款日记账； 随后再将这些记账凭证返回会计，会计再作账务处理。 这种情况下，出纳的工作流程如图1-2所示。 * 现金或银行存款收付业务发生 现金日记账 银行存款日记账 ③登记 图1-2 出纳工作流程图2 ②编制 收款凭证 或 付款凭证 现金或银行存款收付款原始单证 登记总账 明细账 ④登记 会计流程 出纳流程  ①取得 ③ 登记 * 出纳的账务处理程序与其他会计处理程序基本一致，相对而言要简单一些（7个内容）。 首先，设置现金日记账和银行存款日记账及有价证券等有关备查账簿。 然后，根据与现金和银行存款有关的经济业务填制或审核原始凭证。 第三，直接根据原始凭证或根据会计转来的记账凭证登记现金日记账、银行存款日记账和有关备查账簿，每天都必须结出余额。 * 第四，定期或不定期进行现金、银行存款和有价证券的清查，比如库存现金与现金日记账的核对，银行对账单与银行存款日记账的核对；现金日记账、银行存款日记账与现金总账、银行存款总账的核对等，保证账实相符、账账相符。 第五，期末结账，结出现金日记账和银行存款日记账的期末余额。 第六，编制出纳报告。货币资金发生比较频繁的单位，一般要求出纳人员出纳日报或周报、旬报等。每个单位都要编制出纳月报。 第七，报告出纳资料，定期按规定办理移交。 * 1．每天的日程安排 （1）上班第一时间，检查库存现金、有价证券、印鉴及其他贵重物品。 （2）向有关领导及会计主管请示资金安排计划。 （3）列出当天应当处理的事项，分清重缓急，合理安排时间顺序。 （4）按顺序办理各项收付款业务。 （5）根据所有的货币资金收付原始凭证或会计转来的收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账，并结出当天的余额。 （6）下班前出纳人员必须做好下面几件事： * （6）下班前出纳人员必须做好下面几件事： 一是，应清点库存现金，并将其与现金日记账余额进行核对，保证现金实有数与现金日记账余额相符。 二是，在收到银行对账单当天，出纳人员要将对账单与银行存款日记账进行逐笔核对，编制银行存款余额调节表，保证银行存款账实相符。 三是，将多余现金存入银行。 四是，根据需要编制当天的现金和银行存款日报表，报送有关领导。 五是，应整理好办公用品，锁好保险柜及抽屉，报告好有关凭证，保持办公场所整洁，无资料遗漏或乱放现象。 1．每天的日程安排 * （1）每月初，结转现金日记账和银行存款日记账期初余额，清点支票、有价证券或其他贵重物品结存数。 （2）平时，每天根据货币资金收支业务进行实物收、付和账务处理，登记现金日记账、银行存款日记账及有关备查账簿，并结存当天余额，编制出纳日报表。 （3）定期或不定期进行现金日记账与现金总账、银行存款日记账与银行存款总账核对，保证账账相符。 2．其他时间安排 * （4）定期或不定期接受会计人员或上级人员对现金和银行存款的实地盘点检查。 （5）月度或年度终了，出纳人员结清现金日记账和银行存款日记账，结存余额，并与库存现金、银行存款余额相符，与现金总账、银行存款总账相符；对其保管的支票、发票、有价证券、重要结算凭证进行清点，按顺序进行登记核对。 （6）编制月度、季度、年度出纳报告。 （7）保管出纳会计资料。 2．其他时间安