第六章联行往来与资金汇划清算业务的核算剖析.pptxVIP

第六章 联行往来与资金汇划清算业务的核算;2;3;4;全国联行往来;清算资金往来—分行辖内往来;支行辖内往来 ;8;银行层次;;;5.我国现代化支付清算系统;二、联行往来业务的核算 （一）联行往来的基本做法 1.直接往来，分账核算;2. 集中监督，逐笔对账 ;（二）联行往来核算的基本环节;（三）全国联行往来核算 1、基本环节 划分往账和来账两个系统 运用联行报单贯穿联行往来业务 集中监督，逐笔核对 划清年度，结平账务;按业务往来性质分为：借方报单和贷方报单 按寄送方式分为： 1、 邮划借方报单 邮划贷方报单 2、 电划借方报单 电划贷方报单 3、电划借方补充报单 电划贷方补充报单;联行业务发生时，发报行编制四联联行往来报单。 第一联：来账卡片。由发报行寄收报行。 第二联：来账报告卡。由发报行寄收报行，收报行转账后，随联行来账报告表寄管辖分行。 第三联：往账报告卡。由发报行随联行往账报告表寄管辖分行。 第四联：往账卡片。由发报行留存后代“联行往来”科目往户卡片账。 形成一个收、发报行双方传递，管辖行核对监督的联行往来信息系统。;2、会计科目的设置 （1）“存放同业”科目 资产类科目，核算银行日常签发、受理联行划拔款项而存放在联行的各种往来款项。签发“联行往来借方凭证”或受理“联行往来贷方凭证”时，借记本科目。反映一定时期在联行往来业务中其他行占用本行的资金额。 （2）“同业存放”科目 负债类科目，核算银行日常签发、受理联行划拔款项联行存放在本行的款项。签发“联行往来贷方凭证”或受理“联行往来借方凭证”时，贷记本科目。反映一定时期本行占用本系统行处的资金数额。 新科目 ;3、全国联行往来日常账务处理;（1）发报行的账务处理 处理手续：编制报单、编制联行往账报告表、日终账务处理。 ①编制报单：发报应及时编制“联行报单”。代付业务，编借方报单；代收业务，编贷方报单。一式四联。并笔报单，要进行合计并填入合计金额栏内。 对于划出款项（代收业务）：应填制贷方报单 借：吸收存款——付款人户 贷：清算资金往来 对于划入款项（代付业务）：应填制借方报单 借：清算资金往来 贷：吸收存款——收款人户 ; ;（2）收报行的账务处理 收报行是接收行，其任务是认真审核报单，迅速办理转账，转账时必须在报单上注明转账日期。切实核对账务，及时查清未达账项。电划业务要译制电报，编制电划补充报单，审核无误后办理转账。; ;错误报单的处理 分为可以转账的错误报单和暂时不能转账的错误报单 报单某项内容不够完整或填写有误，但不影响资金安全，可以转账。 处理方法：划转，报单备注栏注明“XX行报单误划本行，现转划你行” 报单重要内容缺漏或不符，以致收报行收到后无法办理转账 处理方法：收报行登记“未转账错误报单登记簿”，填制查询书向发报行询，错误报单和附件专夹保管。;发报行（往账）;4、全国联行往来差错处理（P140-P142） （1）错转他行报单，报单行号、行名、附件均不是本行的而作为本行业务转账。 ①错转行的核算 填制同方向红字冲账传票，冲销错转的联行报单，将错转的联行报单随同附件转寄正确的收报行。 如果错转的是贷方报单 借：存放同业—来账户（红字） 贷：吸收存款等（红字） 如果错转的是借方报单 借：吸收存款等（红字） 贷：同业存放—来账户（红字） ;5、联行对账及年度账务结转;（1）上年与本年联行账务的划分 新年伊始，为了防止新旧年度联行往来账务混淆，以每年12月31日为界限划分上、下年度，并将联行往账、来账两科目的年末余额不通过分录直接转入“上年存放同业”、“上年同业存放”科目。 （2）上年度联行账务的处理 新年开始后，除冲账外，发报行不得再填发上年度的联行报单，新年度的联行往账报告表应从第一号重新编报。 收报行收到上年报单，应纳入“上年存放同业”、“上年同业存放”科目核算，编制上年联行来账表，其顺序号、余额应与上年度联行来账报告表的各项内容相衔接，报告表日期的年份不变，月份应续填为“13月x日”。 ;（3）查