企业涉税票据自查与风险防范研讨.ppt

课前思考 1.有何办法通过发票达到节税效果？ 2.货物未发出，先开具发票，可以吗？ 3.销售折扣与折让的区别?发票分别咋开？ 4.发票的开具、取得隐藏哪些巨大的风险？被补税罚款很冤吗？例1、例2、例3 第二部分 涉税票据基础知识 一、涉税票据种类 发票、财政票据、境外单位或个人的签收单据和其他合法有效凭证（能证明该项费用发生的书面凭证，应具备对方单位或个人签章要件。如拆迁补偿协议、合同等）。 二、其它可以入账的合法有效凭证还有哪些？ （一）单位间借、还款，借、还款的金额可用收据入账。但支付的利息要到地税局窗口代开发票才能入账。 （二）收到投资方的资产,要凭投资协议、评估报告及资产清单、房屋或土地的契税税单等入账。 （三）股权转让，属于非经营活动，凭股权转让协议、双方开收据和评估报告入账即可。 （四）赔偿、违约金等，凭协议、付 款凭证、签收单据、法院判决书等入账。 三、什么是发票？ 新《发票管理办法》（国务院令第587号）第三条 发票,是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。 第十九条　销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。 第二十条 所有单位和从事生产、经营活动经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。 第二十一条 不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。 《发票管理办法实施细则》（国家税务总局令第25号）第二十六条 填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。 四、为何要对涉税票据进行把控？相关规定如何？ （一）因为不符合规定的发票和其他凭证，包括虚假发票和非法代开发票，均不得用以税前扣除、出口退税、抵扣税款。 （二）有关凭合法凭证进行扣除的规定有哪些？企业所得税方面如何合理筹划？ 五、《税收征收管理法》规定，税务机关是发票的主管机关，负责发票印刷、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。 （二）混合销售行为与兼营的区别？分别应如何开票？ 混合销售与兼营行为的经营范围都有销售货物和提供劳务这两类经营项目。但混合销售是强调在同一销售行为中存在应纳增值税的销售和应纳营业税的劳务，销售货款和劳务价款是同时从一个购买方取得的；兼营则强调的是同一纳税人的经营活动有两类经营项目，两者之间无关联性和从属性。 此外，前者是以纳税人的“经营主业”为标准划分，就全部销售收入（营业额）只征一种税：而后者是以会计核算为标准，《增值税暂行条例》第三 条规定，“纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务， 应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。” 《增值税暂行条例实施细则》第七条规定，“未分别核算的，由主管税务机关核定其销售额。” （三）“营改增”之后,企业发生销售货物并提供运输劳务,如何申报纳税，如何开票？ 1.纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，应当分别核算适用不同税率。 2.案例分析：… （四）特别规定：销售自产货物并提供建筑业劳务如何缴税和开票？ 销售自产货物并提供建筑业劳务的特殊政策是对混合销售行为只缴一税、只开一票的例外规定。 三、“营改增”后租车行业（经营租赁）如何开增值税发票并申报纳税？ （一）政策规定 1.“营改增”后租车行业应缴 的税种、税率、征收范围解析 2.若试点一般纳税人企业提供租车业务，应按什么税目缴税；若试点一般纳税人企业通过自有运输工具提供运输服务，那又按什么税目缴税？ （二）发票开具 按不同的税目缴税，应分别各自开具什么发票？ 四、运输企业提供运输服务的同时会产生装卸，仓储服务，那么该如何开票，如何纳税？ （一）如果可以分开核算，可按实际业务分开开具增值税专用发票。 （二）如果开具方不能分开核算合同项目，按适用税率从高征收，并