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“信息管税”模式下健全税源监控机制的构想2010-12-29 15:07:03 | 来源：中国税务网 | 作者：韩音梅 俞智兴 陆强 陆志军 李振军 张卫民 王树韧 ??? 内容提要：信息管税模式下健全税源监控就是要充分利用现代信息技术，树立税收风险管理理念，解决征纳双方信息不对称，加强涉税信息的采集、分析、利用，提高税收管理员能力，进而提高税收征管水平。??? 关键词：信息管税 税源监控 风险管理??? 随着纳税人组织形式、经营方式、经营业务的不断创新，税务机关人均管户的大幅增加，税收征管的复杂性明显加大，而纳税意识的薄弱和第三方信息报告制度的缺失导致征纳双方信息不对称现象日益突出，原有税收管理员属地管户的单一方式管理税源，显然已难以适应。落实信息管税理念，充分利用现代信息技术手段，以解决征纳双方信息不对称问题为重点，以对涉税信息的采集、分析、利用为主线，辅以税收风险管理机制，加强业务与技术的融合，成为破解当前税收征管矛盾的必由之路。??? 一、当前税源监控机制存在的问题??? 税源监控是指税务机关根据税收有关法律、法规，通过系统规范的现代信息技术手段，对税源进行全方位监测、管理和信息跟踪，最大限度地采集税源的规模与分布及其发展变化的相关信息，进行分析，实施监控。它贯穿于税收征管工作的全过程，其能力的强弱在很大程度上决定了税收征管的质量和效力。从实践来看，当前税源监控的突出问题表现在以下三个方面：??? 一是涉税信息掌控不对称。由于第三方报告制度的缺失（法律层面）、纳税人税收遵从因素（纳税意识及办税能力）以及税收环境（社会综合治税）等因素影响，征纳双方信息不对称特别是税务机关对税源信息掌握不够全面、准确、及时。目前我们采集的信息大部分源自税务机关与纳税人的对接点即税务登记、发票领购和纳税申报等环节，由纳税人自行提供，其真实性和准确度存在局限性。而那些能真正反映税源发展变化情况的动态、关键的涉税信息如生产能力、购销存、资金往来等则分散在与纳税人经营活动有关的各个部门、单位。信息共享或报告制度的缺失对税务机关来说此类关键信息往往形成空白，对于纳税人刻意制造的用于掩盖真实涉税情况的假象，税务部门仅凭现有信息无从辨别。税务部门在无法获得足够信息的情况下，税源监控不力势必成为了必然。??? 二是数据利用效果不明显。一方面税收分析工作存在着风险预警的目标不明确、专业机构不到位、风险模型未建立、预警结果难落实等现状，造成了将风险预警和简单的查询统计混为一谈以及数据冗余、信息失真、预警失效等问题。另一方面税务部门掌握的信息分散在各个处室，所掌握的信息与税源的实际状况不相符合，且现有的涉税信息中如税源登记信息、纳税人发票开具信息、纳税人报送的财务报表等信息与纳税申报信息也缺乏即时比对监控功能，税务部门数据分析效果自然不明显。??? 三是监控职能发挥未到位。随着纳税户数量的急剧增长和精细化征管的深入推进，税收管理员的工作量不断增加，而税收管理手段相对落后，导致管理员的工作效率与税源的发展变化不相适应，再加上缺乏一套行之有效的考核和奖惩机制，一定程度上存在着税收管理员监控职能发挥未到位的问题。以笔者所在单位为例，管户最多的税收管理员超过800户，而每月的催报催缴、根据国税传递增值税信息核实城建税申报准确性、两处以上工资薪金所得自行申报纳税催报、接受税务咨询、财务报表催收等10多项日常征管工作基本依靠的是人工或半人工的方式进行，深入纳税户了解生产经营状况及核实税收申报真实性等税源监控明显力不从心。??? 二、健全税源监控机制的构想??? 通过分析，笔者认为，信息管税模式下健全税源监控机制，就是要充分利用现代信息技术手段，构建通用的数据采集平台，快速准确地采集征纳双方、社会各部门等涉税信息，从而形成全面有效的数据仓库，再经过专业处理得到风险预警信息，并按照要求自动分类推送到领导层、管理员、纳税人，以此来丰富领导层的决策依据、明确管理员的工作任务、减少纳税人无意识的涉税风险。简而言之，就是要通过构建一个平台——信息采集平台，健全一种机制——风险管理机制，提升一种能力——税收管理员的税源监控能力，来进一步完善信息管税模式下的税源监控机制。图示如下：??? ??? （一）构建一个平台——数据采集平台??? 信息的采集和利用是信息管税的核心，是税源监控的前提和基础。建立一个信息化处理的内外部涉税数据采集平台，切实抓好涉税信息的采集、传递、整理、存储、应用，从而形成数据仓库，为建立税收风险管理机制、强化税源监控奠定坚实的基础。??? 一要完善纳税人涉税申报数据采集系统。由于相关法律对纳税人报送涉税信息义务不够明确，同时税务部门的涉税信息采集渠道狭窄，征纳双方信息的不对称现象仍然普遍存在。因此一方面应严格按照信息为管理服务的原则，