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内部审计流程 内部审计的范围 财务收支审计 专案审计 专项审计 内容 核查财务和经营数据的合法性、真实性和完整性（包括财务报表和必要的原始凭证、帐薄） 对数据的收集、衡量、分类、汇报所采用的方法进行检查 对严重违反财经纪律，侵占国家、公司资产，严重损失浪费等损害国家、公司利益的行为进行专案审计 管理、效益审计：对财务收支计划、投资和经费的预算，信贷计划，外汇收支计划和经济合同的执行以及经济效益进行审计监督 任期、离任审计：对被审单位负责人在任职期间职责履行情况进行审计 ；配合上级审计机构对公司主要领导人及所属公司的主要领导人的离任经济责任进行审计 专题调查：对基建项目（招标外包）、管理层关注问题等进行专题审计 内部审计的三个层次 层次一：基本内部审计 层次二：较高水平的内审 层次三：世界先进水平的内审 单纯的财务审计，主要是确定财务、经营数据的真实性、准确性和完整性，并界定管理者经济责任 对公司经营管理各方面政策、规章、制度的执行情况的审计。其目的是监督公司规章制度执行的严肃性，协助管理层发现并制止任何违反公司违章制度的行为 对公司经营管理各方面政策、规章、制度的完善性与有效性的审计。目的是确保公司的利益得到最大化，公司的资源得到最高效和最经济的使用 内部审计的方式 报送审计 就地审计 内容 被审单位接到审计通知书，应在指定时间将有关材料送审计机构接受审计检查 审计人员到被审单位进行审计，后者提供必要的工作、生活条件 目前青岛地区审计工作基本上是离任审计；年初开始对各生产厂实施过程审计，但审计对象并没有包括销售公司 目前审计工作没有长期规划和年度计划，工作的开展根据季度计划以及审计工作推进表，其主要内容是抽取各事业部本季度要进行审计的生产厂 对内部控制制度的审计有所实施，但不是很系统；对制度设置的合理性和实施的有效性审计主要依赖目前的管理体系及个别人员的工作经验 内部审计－现状和解决方案 现 状 审计是用以监督各部门/子公司的重要手段，审计范围覆盖全公司，在公司内有极大的权威性 内部审计工作服从于公司整体战略规划，内部审计部门从自身审计工作支持公司战略制定的严谨性和可执行性 内部审计工作有周密的计划，同时促使了各部门/子公司加强自律 内部审计相当大程度是中事前、事中控制，侧重制度设计的合理性和履行的有效性 最 佳 实 践 审计管理从监事会中分离，独立成部，加强其独立性，权威性 审计范围要覆盖整个股份公司，包括销售公司和青岛当地生产厂 加强内部审计工作的规范性和系统性，作好审计规划、年度工作计划工作，审计计划制定要充分考虑到内部控制风险性分析 要从事后审计转变到事前、事中审计，加强审计在公司管理有效性方面的作用 解 决 方 案 内部审计的一般工作流程 内部审计工作一般流程 审计总部 各部门 公司高管层 审计小组进驻被审计部门实施审计 年度审计计划 季度审计计划 初步调查分析，制定工作方案 初步调查报告 审计工作方案 审计通知书 审批签署 下达审计通知书、授权审计通知书 提供相关资料，配合审计工作 审计报告初稿 审计通知书 根据相关意见，核实修正审计报告 沟通会议，核对审计报告初稿，提出意见 审批下达审计报告 执行有关审计建议 是否需要高管层审批 是 否 内部审计工作一般流程－流程说明 审计总部 各部门 公司高管层 审计小组进驻被审计部门实施审计 年度审计计划 季度审计计划 初步调查分析，制定工作方案 初步调查报告 审计工作方案 审计通知书 审批签署 下达审计通知书、授权审计通知书 提供相关资料，配合审计工作 审计报告初稿 审计通知书 根据相关意见，核实修正审计报告 核对审计报告初稿，提出异议 审批下达审计报告 执行有关审计建议 至少要提前三天向被审计部门出示审计通知书 审计报告定稿前，至少与被审计部门相关领导开一次沟通大会，听取相关意见 并非要根据被审计单位的所有异议修改审计报告 沟通大会主要是通报作用，并非一定要取得双方的一致 进点时首先要明确被审计单位的会计责任和内审部门的审计责任 离任审计或某些非常规性审计通知书需要总裁审批，例行的过程性审计则只需授权审计通知书 查阅被审单位内部文件资料、进行访谈、盘点等，取得审计证据 记录审计工作底稿 审计过程中应多沟通，倾听被审单位意见 初步调查报告 目的： 获取被审计单位和其内控系统的有关资料，以制定审计工作的方向和方案 方法： 查阅内部审计档案 访谈上一次负责对该部门和其内控系统进行审计的人员 对被审部门及其内控系统进行必要的背景调查 必要时，访谈被审计单位关键管理人员 内容： 简要描述被审计单位的内控系统 界定被审计单位内控系统的范围及其控制目的 描述初步调查所做的工作 根据被审计单位内控目的及系统的特点，提出可能存在的风险和假设 对审计项目的性质和