内部审计学第5章资料讲解.ppt

商学院会计系李栋辉 一、公司治理的概念 二、公司治理的基本原则 三、公司治理审计内涵和外延 四、公司治理审计的组织方式 五、公司治理审计的作业重心 第四节 公司治理审计 商学院会计系李栋辉 内部审计学 二、公司治理的基本原则 （一）受托责任 建立一套系统的制度使管理者、董事会对股东负责，使他们的利益和股东的利益保持一致，使他们追求的目标与股东权益最大化的目标一致，使他们能按股东的利益原则来经营管理公司。 合理的薪酬制度 职业道德准则和行为准则  商学院会计系李栋辉 内部审计学 （二）监督制约 股东对董事会及董事会对管理层的有效监督机制。 股东通过投票程序对董事会行使充分的制约权 董事会需要独立，具备一定的能力和经验，知识结构要多元化，要有足够的能力帮助建立公司的战略目标，审核公司的重大业务事项和年度报告并合理评估管理者业绩。 二、公司治理的基本原则 商学院会计系李栋辉 内部审计学 （三）透明 公司的经营管理信息要对股东公开，使股东有正式的渠道，充分及时地了解公司的经营状况。 管理者对公司的重大事项、财务状况、经营成果及公司治理等信息及时按要求标准披露； 采用资本市场公认会计准则和报告原则公布财务信息，对于没有采纳准则和原则的情况要披露原因； 管理者应采用适当的渠道，以使所有的投资者能及时了解这些信息。 二、公司治理的基本原则 商学院会计系李栋辉 （四）公平 平等对待所有的股东，一视同仁。 所有股东都有权按照正常的程序了解公司董事会会议记录。管理者和董事会不论发布信息还是做决策，都不能忽视少数股东的利益。 二、公司治理的基本原则 商学院会计系李栋辉 （五）相关责任 公司除了要对股东负责人，还要对其他相关方面负责。比如：员工、顾客、社区等，公司要避免在为股东创造价值的同事么损害相关方面的长期利益。 二、公司治理的基本原则 商学院会计系李栋辉 一、公司治理的概念 二、公司治理的基本原则 三、公司治理审计内涵和外延 四、公司治理审计的组织方式 五、公司治理审计的作业重心 第四节 公司治理审计 商学院会计系李栋辉 IIA：内部审计必须注意风险管理和治理程序 公司治理审计 内部控制审计 风险管理审计 战略审计 三、公司治理审计内涵和外延 商学院会计系李栋辉 一、公司治理的概念 二、公司治理的基本原则 三、公司治理审计内涵和外延 四、公司治理审计的组织方式 五、公司治理审计的作业重心 第四节 公司治理审计 商学院会计系李栋辉 “内部”的含义： 向组织内部人员报告，而非指组织内部。 因此，现代内部审计的执行者不一定是组织内部人员，也可能是组织外部人员。 四、公司治理审计的组织方式 商学院会计系李栋辉 一、公司治理的概念 二、公司治理的基本原则 三、公司治理审计内涵和外延 四、公司治理审计的组织方式 五、公司治理审计的作业重心 第四节 公司治理审计 商学院会计系李栋辉 内部审计学 确认与咨询服务 从对战略的执行情况进行审计拓展到对战略设计审计，关注决策过程，以满足组织内内部审计治理功能的需求。 将公司治理纳入现代企业内部审计中，为内部审计注入新的活力。同时，内部审计活动更靠近组织的价值链，强化内部审计传送基本信息的作用。 五、公司治理审计的作业重心 人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 * 商学院会计系李栋辉 一、风险识别 二、风险分析与风险评估 三、基于风险评估的审计计划 四、基于风险矩阵图与风险测试的审计实施 五、可以借鉴的工具方法 第2节 风险管理审计的途径和方法 商学院会计系李栋辉 （一）风险矩阵图 一般在审计实施阶段绘制风险矩阵图。 风险矩阵图更突出具体经营过程中的风险，是审计计划执行的必然环节，目的是进一步确认审计业务本身面临的风险和风险的严重程度，以此为基础进一步明确审计实施阶段的审计重点，如果有必要，可以按照要求调整审计计划。 四、基于风险矩阵图与风险测试的审计实施 商学院会计系李栋辉 四、基于风险矩阵图与风险测试的审计实施 1 2 4 3 重要性 可能性 风险矩阵图 商学院会计系李栋辉 （二）数字化的风险测试与风险评价 审计测试是审计实施阶段的主要内容，意味着将选择的项目变成证据； 常用方法：抽样、观察、询问、分析、证实、调查评价等方法； 穿行测试 小样本测试 四、基于风险矩阵图与风险测试的审计实施 商学院会计系李栋辉 （三）前瞻性的风险管理审计报告