会计学原理(第2版)(陈国辉)第9章会计账簿详解.ppt

②登记方法：逐笔登记。 ?适用核算内容：往来款项等。 ※特点：只提供价值指标。 ：应付账款—东方工厂 明细账 购买甲材料 归还货款 银付 10000 5000 (2)数量金额式 ① 格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。 ②登记方法：逐笔登记。 ?适用核算内容：实物资产等。 ※特点：既提供价值指标，又提供实物指标。 3）多栏式 ① 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。 ②登记方法：逐笔登记。 ?适用核算内容：成本费用和收入等。 ※特点：只提供价值指标；减少数用红字登记。 一、对账 （一）对账的含义 ●核对账目，为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。 （二）对账的内容 第三节 对账与结账 二、结账 （一）结账的含义 ◆在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。 主要是结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。 （二）结账的步骤 （三）结账的方法 ●月结 — 每月末时进行的结账。 ●年结 — 年末时进行的结账。 第四节 错账更正方法 ★ 错账的主要原因有： ◆漏记一项业务的借（贷）项发生额； ◆漏算一项或几项业务余额； ◆借、贷项方向记反； ◆数字次序颠倒等。 2.更正错账的具体方法 1）划线更正法——适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。 【例】用银行存款3 275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为： 借：管理费用 3 275 贷：银行存款 3 275 ※错账：账户中登记为3 257。更正方法为： 注意问题： ▲ 对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。 ▲ 划掉的数字必须保持清晰可见。 ※分录没错，无须更正。 银行存款 管理费用 3 275 ××× 3 275 3 257 75 3 257 原来的错账 张清 更正方法错误 更正方法正确 2）红字更正法 ①适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。 【例】企业用银行存款2 500元支付产品销售广告费。错误分录为： 借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500 ※错账：借方科目应为“销售费用”。 更正方法为： 银行存款 管理费用 销售费用 ××× 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 A 用红字编分录并记账，冲销错账： 借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500 原来的错账 B 编制正确分录并记账： 借：销售费用 2 500 贷：银行存款 2 500 注意问题： ▲ 对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登记原来错章的账户。 ②适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。 【例】用银行存款50元支付银行手续费。错误分录为： 借：财务费用 500 贷：银行存款 500 ※错账：分录中金额写多。 更正方法为： 银行存款 财务费用 ××× 500 500 450 450 原来的错账 用红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差），冲销错账： 借：财务费用 450 贷：银行存款 450 原来的错账 3）补充登记法——适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。 【例】收到某单位归还的欠款3 500元存入银行。错误分录为： 借：银行存款