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二、结账 　　（一）概念 　　按规定程序和方法结算出各账户某一期间发生额、期末余额并加以记录、标明。 　　（二）种类 　　分为正常经营结账和账务移交结账两种。 　　（三）程序 　　登账　　　账项调整　　　账项结转　　　结账 　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　试算平衡 　　（四）方法 　　分月末、年末结账 三、账簿的保管 　　按规定整理装订、归档保管，期满后按审批程序报批后再行销毁。 * 主讲：郭亚雄 江西财大会计学院 《会 计 学》 第六章 会计账簿 学习目的和要求 本章阐述各种账簿的设置和登记。学习本章，要求理解设置和登记账簿对于系统地提供经济信息、加强经济管理的作用，熟悉日记账、总分类账、明细分类账的内容、格式、登记依据和登记方法，掌握登记账簿的各种规则，包括错账更正的规则。 第一节 会计账簿概述 一、会计账簿的概念 　 会计账簿是由一定格式的账户账页按一定规则组合成册的，以会计凭证为依据的，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍的总称。 二、设置账簿的意义 1.可为会计主体提供系统、完整的会计信息； 2.可为定期编制会计报表提供依据； 3.是考核会计主体经营成果、加强经济核算、分析经济活动的重要依据。 三、设置账簿的原则 1.账簿的设置要保证全面、系统地反映和控制； 2.设置账簿要遵循成本和效益原则； 3.账簿的格式要力求简便实用。 四、账簿的分类（详见《教材》P206图6－1） （一）按其用途的分类:序时、分类、备查账簿等 1.序时账簿 ①含义：序时账簿，亦称日记账，是按照经济业务发生的时间顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。 ②种类： —普通日记账：又称通用日记账，是登记各 单位全部经济业务的日记账。 　—特种日记账：是专门原来记录某一特定经济业务的日记账。如现金日记账和银行存款日记账。 2.分类账簿 　①含义：是指对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。 　②种类： 　 —总分类账簿：按照总分类账户分类登记的 账簿。 　—明细分类账簿：按照明细分类账户分类登 记的账簿。 3.备查账簿 　　是指对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。如租入固定资产登记簿。 （二）按外表形式的分类：订本式、活页式、卡片式等 　1.订本式账簿：是指把许多账页装订成册的账簿。 　2.活页式账簿：是指账页不固定，用活页形式设置的账簿。 　3.卡片式账簿：是指用印有记账格式的卡片，登记有关经济业务的账簿。如固定资产明细账。 　　一般而言：带有统驭性和比较重要的账簿，如总分类账、现金日记账、银行存款日记账等，采用订本式账簿；带有补充说明的明细分类账，常采用活页式账簿或卡片式账簿。 （三）按账簿的账页格式分类：两栏式、三栏式、数量金额式、多栏式、平行式等 　　1.两栏式账簿：以借方、贷方金额为基本栏目的账簿。如收入、费用类账户。 　　2.三栏式账簿：以借方、贷方、余额为账页主要栏目的账簿。如日记账、总分类账，资本、债权、债务明细账等。格式详见P220表6－11 　　3.数量金额式账簿：账页以收入（借方）、发出（贷方）、结存（结余）三栏为基本构成，分别设置数量、单价、金额等专栏的账簿。如原材料、库存商品明细账等。格式详见P223表6－15 　　 　　　4.多栏式账簿：账页设有多个借方或贷方栏目的账簿。如收入、费用、财务成果类明细账。格式详见P224－225表6－16、17、18、19 　　 5.平行式账簿：账页分为左右两栏，左边设时间、凭证种类号、经济业务摘要、借方金额等栏目，右边设时间、凭证种类号、经济业务摘要、贷方金额等栏目。发生时借方登记，核销时贷方登记。如债权、债务类明细账，材料采购明细账等。 五、会计账簿的基本结构 　　1.封面：账簿名称和记账单位名称。 　　2.扉页：填列账簿启用日期和截止日期，页数、册次，经营账簿人员一览表和签章，会计主管人员签章，账户目录等。 　　3.账页：账户名称、登账日期、凭证种类、号数、摘要栏、金额栏、总页次和分页次。 第二节 会计账簿的设置和登记 一、日记账的设置和登记（特种日记账） 　1.现金日记账 　① 概念：出纳人员根据现金收款凭证(或银行存款付款凭证) 、现金付款凭证，按经济业务发生的顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。 　② 设置和登记（见教材P213） —日期栏：记账凭证的日期，即现金实际收